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会计报表审计程序流程要点

了解被审计单位基本情况、接受委托

1、企业营业执照

2、审计目的

3、审计业务约定书

4、管理当局声明书

二、了解被审计单位会计报表主要情况、确定审计重点

1、审计截至日会计报表，含资产负债表，利润表，现金流量表

2、国有企业、股份***提供所有者权益变动表

3、取得审计截至日税务报表含增值税申报表，所得税申报表（与会计报表核对）

4、取得各科目明细余额表与报表是否一致

5、资产、负债中占比较大的科目要作为审计重点

报表各科目审计要点

报表每一个科目均要填写审定表，提供科目明细，

除上年本所审计且上年结转本年无变动科目及数额较小外，均要进行抽查，填写抽查表

1、现金

现金盘点表；出纳及主管会计要签名

2、银行存款

各账户期末对账单、调节表（差额大的要查清原因）

余额单户超过1000万元，要发银行询证函

3、存货

（1）期末明细盘点表要分类（原材料、产成品、包装物、低值 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 利息情况与财务费用审计相关。

8、应收应付等往来科目

（1）提供账户余额明细，注意户名应提供全称不能简称，提供账龄，关注要披露的大额前五名

（2）大额账户要进行函证，没能取得回函的账户要进行替代抽查。

9、应缴税费

提供科目明细；与相关纳税申报表核对；抽查纳税及留底税额情况。

10、应付职工薪酬

提供明细；抽查计提工资及发放情况；关注审计期后工资发放情况，年末无依据的计提工资应调整损益。

11、实收资本

（1）***股东注册及实收资本情况

（2）取得验资报告

12、营业收入及营业成本

提供1至12月总账，与报表及纳税申报表核对

对收入、成本占总收入较高的月份进行抽查，填写抽查表

13、营业税金及附加

提供科目余额明细；与纳税申报表核对；对缴税情况进行抽查

14、营业费用、管理费用、财务费用

提供二级明细科目发生额，合计与报表核对；对发生额较大的项目进行抽查。

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