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武汉金凯成本与费用控制的调查报告

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一、金凯酒店的简介

（一）金凯酒店的基本情况

金凯东亚公寓式酒店是金凯东亚***旗下的三星级品牌 ，位于市中心地带，总建筑面积13000平方米，有效楼层16层。拥有标准客房130间，豪华套间4套，并拥有大中小会议室10个，一楼大厅设有咖啡厅，上午中心和购物广场，二楼为可同时容纳400余人就餐的宴会厅，三楼是西餐厅和雅座餐厅，四楼有为多功能厅，提供KTV等服务。

（二）金凯酒店的组织结构

要分析酒店的内部控制，首先要对酒店的组织形式与结构要有所了解，金凯酒店的组织结构才需的是直线职能式，如图：

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二、金凯酒店财务状况及经营成果的分析

金凯酒店的资产主要为固定资产、无形资产、存货和应收账款。固定资产占酒店总资产的71%，说明酒店将大量的资金投入了酒店硬件的建设上。酒店的流动资产只占17%，说明酒店资产的流动性较差，短期偿债能力差。在流动资产的组成中，存货占了88%，货币资金只占3%，应收账款占6.8%，这说明在流动资金不充裕的情况下，存货还占用了大量的资金，应收账款的比例相对于其他行业来说不算高，但由于酒店主要是以现金结算为主，因此这一比例偏高，从绝对数上看金额比较大，这些都说明，酒店在存货和应收账款管理上存在问题。由于存货和应收账款占用了大量的资金，酒店目前存在严重的资金困难。酒店的资产负债率为37%，没有对外借款，财务风险小，从财务结构上看，酒店可以适当增加外部借款，以解冻资金的短缺危机。

酒店已连年亏损，到2008年底已累计亏损1500多万元，原因主要是主营业务收入在萎缩，但费用却在不断攀升，从表中我们可以看到08年比07年减少18%。营业成本和管理费用却没有同比例下降，甚至不降反升。酒店的营业收入在扣除了营业成本、营业费用和管理费用以后，就出现了负数。这说明，酒店在加强营销工作，扩大销售额的同时，更要注意内部管理，加强成本和费用的控制。

三、成本与费用会计控制系统

酒店是为社会提供住宿、饮食、娱乐等服务的经济组织。在经营过程中，它不可避免地会发生各种各样的耗费，因此，成本费用控制系统是整个酒店内部会计控制体系的重要组成部分。但由于其行业的特殊性，成本费用的控制与核算有自己的特点。为了便于控制，一般将其直接支出部分列入营业成本，而未列入成本的各项耗费根据部门的不同分别列入营业费用和管理费用。

（一）金凯酒店成本费用的特点

1、金凯酒店的成本费用主要可以分为三个部分：原料物品成本、人工成本和期间成本。

2、金凯酒店的原料成本的主要是餐饮原料成本。

3、由于人工费用、客房及物资由于不好分摊，所以不计入营业成本，而作为期间费用，故金凯酒店的期间费用相对较高。

4、酒店的存货品种杂、数量多，并且保管地点不一，有的在仓库，有的不入仓库，直接进厨房，有的已做成半成品，这给存货的管理带来了难度。

5、酒店有很大一部分费用在自己酒店内开销，这部分支出既是酒店的费用同时又是酒店的收入。

（二）金凯酒店现有成本费用控制存在的问题

1、仓库保管的控制制度不健全，仓库管理损耗大。由于酒店存货的特殊性，盘存和监管难度都很大，而酒店又没有完善的控制系统，所以仓库的损耗很大。保管员私拿白吃，多报损耗，甚至偷运仓库东西出去倒卖都很难被发现。另外由于仓管员责任心不强，造成仓库库存物质变质变味，甚至被盗破损的情况也是经常发生。

2、入库验收制度不合理。验货员在验收货物时不严格，而又缺乏必要的监督机制，使残损物质进入宾馆酒店，造成酒店直接损失，有可能导致验货 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 本费用定额与预算的编制，合理地估计存货的实际耗费水平，以便科学地进行成本决策，合理地估计存货价值。从而反映企业真实的财务状况。

2、建立成本费用预测与决策制度

星级酒店及时提供成本信息，为企业管理部门控制生产费用提供资料，以了解成本变化动态，进行经济决策，如制度销售价格等

3、建立成本费用控制制度

酒店应该有效控制成本开支，对于不符合规定的支出或超出开支标准的各项费用进行控制

4、建立成本目标责任制度

建立成本责任制，把目标成本落实到个部门、个人，建立成本责任中心，对不同成本中心的责任分别进行考核。把各责任单位的实际可控成本与目标成本进行比较，及时揭示差异，寻找差异原因，挖掘降低成本的潜力。

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