内部控制相关理论知识
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（1）内部控制的定义
2008 年，我国《企业内部控制基本规范》指出：内部控制是由企业董事会、
证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目
标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完
整，提高经营效益和效果，促进企业实现发展战略。同时《企业内部控制基本
规范》提供了六种类型的目标，以使企业可以关注于内部控制的不同方面，具
体内容如下所示：
①保障经营主体运营管理的规范化、合法化。市场经济的重要基础也就是
法制，经营主体的业务运营需要严格遵守有关法制法规。法律是经营主体运营
业务需要遵守的基础标准，若经营主体的业务运作无法建立在合法合规的前提
之下，那么***的社会责任、创造价值效益都是空谈。内部控制机制首要
任务是对经营主体的所有业务运作实施系统管理，发现和禁止违法活动，从而
保证经营主体可以长远稳定的发展。
②确保财报信息的准确性。财务信息能够协助经营单位的管理层***
的实际运营情况，协助经营单位不断完善运营管理制度，***的发展目标
和战略规划。因此财务数据是否符合实际情况，和公司的生存有密切联系。完
善的内部控制机制需要确立完***业务运作机制，利用对多项业务流程的
实际管控，针对性的规避信息错误和内部舞弊等问题的产生，从而充分保障财
报信息的准确。为企业投资者提供准确参考。
③充分保证经营主体的资产安全。经营主体的生产资料是最为重要的基础
条件。因此经营单位的资产的安全性，会对政府、公司***所有者和工作
人员合法权益产生重要影响。完善的内部控制机制要求对资产的运用要遵守授
权审批机制的相关标准，这一举措便于对经营主体的资产采购、审查、入库等
程序实施严密监管，进而合理规避因此造成的舞弊问题，降低企业经营风险，
充分***的财产安全。
④严密监管经营主体的风险。内部控制机制是有效管控经营单位业务风险
的有效措施。利用对经营主体业务风险实施提前预警、准确辨识、深入分析、
合理规避，对公司管理业务的提前评估、事中管控以及事后监管，从原料采购
到产品生产及市场营销等业务流程进行全面管理，特别是强化对经营主 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 部控制目标
的实现。内部控制缺陷可以进行以下分类：
①按照内部控制缺陷的本质可分为：设计缺陷和运行缺陷。
设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必须控制，或现存的控制并不能
合理及未能满足控制目标。
运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。
②按照内部控制严重程度可分为：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷是指一个或多个缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效
性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形
重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但
导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的严重程度依然重大，需
引起管理层的关注。
一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷外的其他缺陷。
③按其是否影响保证财务报告的可靠性可分为财务报告内部控制缺陷和非
财务报告内部控制缺陷。
财务报告内部控制是指针对财务报告目标而设计和实施的内部控制。由于
财务报告内部控制的目标集中体现为财务报告的可靠性，因而财务报告内部控
制的缺陷主要是指不能合理保证财务报告可靠性的内部控制设计和运行缺陷。
非财务报告内部控制是指针对除财务报告目标之外的其他目标的内部控
制。这些目标一般包括战略目标、资产安全、经营目标、合规目标等。公司非
财务报告缺陷认定主要依据缺陷涉及业务性质的严重程度、直接或潜在负面影
响的性质、影响的范围等因素来确定。
（4）内部控制的影响因素
公司内部控制的影响因素主要从两个方面来进行分析。从公司内部影响因
素来看，审计委员会、公司治理、公司的规模、成立时间、财务状况、公司的
复杂性、组织结构的变化、管理层的管理能力***内部控制的建立和执行
有重要影响；从公司外部影响因素来看，投资者保护、法律制度与行业环境是
影响内部控制发挥作用的重要因素。
内部控制的经济后果包括积极和消极方两个面，这些经济后果主要通过市
场反应、对盈利质量的影响、对融资成本的影响、对公司价值的影响、对审计
的影响以及对风险的影响五个方面表现出来，并且产生的经济后果又会反作用
于企业的内部控制。
影响因素与经济后果如图 2 所示
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