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PPP项目在采购与落地过程中的 财务关注点是什么

PPP项目从物有所值、财政承受能力报告和实施方案编制完成到政府过会，往往要经历数次的变动、修改，特别是围绕着投资额、运营成本、回报机制、收益率等财务指标，政府方会多次变化。每次变化，不仅需要重新进行财务测算，而且要对两个报告和实施方案进行相应修改。有时甚至在方案与报告过会，到了采购社会资本方、编制采购文件、签署项目合同的时候，依然会提出变化要求。社会资本方也是极尽所能，施展十八般武艺，从项目发起、识别、采购到合同签署等阶段，以不同方式对项目提出各种需求，影响项目的财务收支，从而达到己方的预期目标。可以说，项目从物有所值和财政能力论证，到方案过会、采购及结果确认谈判和项目合同的签署，主要的变化都是围绕的财务利益开展的。财务利益是政府方和社会资本方博弈的焦点与核心，财务收支算不清楚、或者财务指标表达不清，PPP项目并无从往下开展。从两个报告和实施方案过会后，就到了采购文件编制、资格预审、招标、投标或磋商、采购结果确认谈判、公示和项目合同签署阶段，这个阶段更是各社会资本方粉墨登场，直接捉对“厮杀”阶段。咨询方某某在其中，周旋于赛场各方之间，需要从经济角度去理解PPP项目交易各方的利益诉求，深刻把握财务指标的本质与内涵，在相关的采购文件、项目合同中精准表达，防止出现歧义和前后矛盾，同时善于捕捉采购结果确认谈判中那些似有还无、轻描淡写、暗度XX,转换概念，改变实质性条款，从而避免项目如海市蜃楼，虽然看起来美好，但难以落地，或者即便落地了，将来也风险重重，隐患多多。

那么，PPP项目在采购及结果确认、项目合同签署过程中，需要关注的财务点是什么？怎样才能避免采购文件、采购结果确认、项目合同与过会方案保持一致，从而促进项目健康有效落地呢？一采购文件、项目合同必须与PPP方案及两个报告在逻辑上保持一致

这里所谓的逻辑一致，是指采购文件、项目合同必须与PPP方案、物有所值报告和财政承受能力报告一脉相承，在项目回报机制、指标设定、计算方式和有关投资总额、利润率、折现率和期限等参数构成上保持一致，而不是各说各话，前后不一。

比如，项目收入方式，不能实施方案采用的是财金（2015）21号文（以下简称21号文）的投资回报计算方式，而采购文件却采用的是等额本息方式，由此导致运营期每年的现金流入不同，最终影响投资收益率。同样，如果实施方案采用的是投资补贴、利息补贴、投资余额回报等方式，采购文件也应保持一致。再如，方案里表达的项目PPP模式为BOT，而采购文件却为BOOT或EPC+BOT,等等。

当然， 21号文的完全付费计算方式有它的一些缺陷,首先，项目收入前低后高,导致项目运营早期现金流入较少，影响社会资本方的投资回收速度，社会资本方一般不愿意采用；其次，21号文中公式中的合理利润率也容易让人误解，因为，既然是合理利润率，那算出的数据口径就应该是企业获得的净利润，但是，由于21号文和相关税收政策缺少明确说明，实务中一些地方政府对此征收增值税和所得税等，导致实际利润率低于公式设定的水平。

虽然21号文有上述许多缺陷，但是，实务中因为此公式是政府文件规定，同时也因为前低后高的资金支出安排，降低政府前期财政支出压力，一些地方政府还是愿意采用这种方式。在实施方案采用此方式情况下，采购文件和项目合同就应该与此对应。

另外，由于，PPP模式采购标的与一般物资或工程发包在财务属性方面存在较大差异，也容易导致实施方案、采购文和项目合同前后表达不一致。PPP模式的采购标的，不仅除了一般工程所具有的物理和技术特征（包括规模和建造技术要求等） 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 价。政府方因为观念、体制、财力以及其他方面等原因，尽可能想着花小钱办大事，或不花钱也要办事，或因其他需求，将项目投入政.和府付费或缺口补贴尽量压缩到很低，包括采购过程中对已过会的投资额等条款进行改变。社会资本方也会使出浑身解数，在项目识别阶段即介入，使出浑身解数来影响政府，达到自身目的；有的在采购结果确认谈判中会使出暗度XX等手段，来偷换概念，修改实质性条款。咨询方需要保持足够的专业素养和执业谨慎，在采购文件、合同编写过程中，关注细节，保持逻辑正确，指标口径前后一致；在磋商或招标结果的确认谈判过程中，听话听音，见微知著，及时发现重大变化，秉持公正，促使双方公平合理协商，促成项目积极稳妥落地。

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