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2016年度财务审计工作计划

根据中国注册会计师审计准则和省政府国资委《关于做好2016年度省属监管企业财务决算审计工作的通知》（甘国资发财监[2016]416号），按照年报审计具体要求制定本计划。具体如下：

一、被审计单位基本情况

**_*（以下简***），成立于1997年12月8日，是依据《中华人民共***法》和国家有关法律法规组建的国有***，隶属于**_*。本公司于1997年12月8日向**_*申请工商注册登记，注册资本：20386万某某，现法定代表人：杨某某；营业执照号：******；公司住所：*_**农民巷215号，公司经营范围：电器机械及器材、电工专用设备、仪器仪表、净水设备及配件、模具的生产加工及批发零售；电器机械及器材试验、技术开发、服务等业务。

经过企业改制及管理体制划转，2009年***将原下属*_**、*_**、天水长城控制电器厂等三家企业因破产、改制划转等原因***划出，并根据省国资委要求将天水长城电器有限***划***管理，因此纳入2009年度财务报表合并范围的企业为：**_*本部、天水长城电器有限***、*_**三家，其中：*_**为***，**_*本部仅为管理机构。

2009年度，根据省国资委甘国资改革【2008】266号《省政府国资委关于**_*公司系统管理体制调整理顺意见的批复》，将**_*公司纳入合并范围（**_*计报表由集团本部及所属深圳中西机械***、**_*三家单位合并编制）。

因此本年度会计报表合并编制范围为：**_*本部、天水长城电器有限***、*_**、**_*公司四家单位。

二、审计目标

企业年度财务决算审计工作，可以提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：

（一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

（二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

三、审计范围

**_*（不包含***及托管企业）2016年度年报决算报表，实施审计的范围应当包括：

（一）资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表；

（二）会计报表附注；

（三）省政府国资委要求的专项审计事项。

四、审计依据

（一）法规依据

1、《中国注册会计师执业准则》；

2、《企业会计准则》；

3、《甘肃省省属企业财务决算审计工作规则》（甘国资[2004]73）；

4、《甘肃省人民政府国有资产监督管理委员会监管企业重大事项报告管理暂行办法》。

（二）行为依据

签订的《财务决算审计协议书》。

五、审计程序

（一）制定审计工作计划，明确审计目的、审计范围和审计内容，拟定审计工作基础表和审计工作底稿格式，并对参加年报审计工作的相关审计人员进行培训，分工明确并相互配合；

（二）进入现场审计，具体审计步骤可分三步实施，即：实施风险评估审计程序、符合性测试审计程序和实质性审计程序三个步骤；

（三）出具审计报告初稿，进行三级复核后征询企业的意见；

（四）出具审计报告送国资委审查。

（五）根据省国资委的审核意见修改，出具审计报告、监管建议书、管理建议书和审计情况说明书。

六、审计关注披露事项

根据通知，2016年度决算审计事项和去年基本保持一致，遵照《独立审计准则》以及相应的职业规范，并按照国家有关财务会计制度规定和省政府国资委年度财务决算的统一工作要求，对企业年度财务决算实施审计。具体包括以下几个方面：

（一）国资监管的重要财务会计事项

审计年度会计报表，关注调查相关的国有资产管理、使用情况，从加强国有资产监督管理、依法履行国有资产出资人职责、规范国有企业重大事项报告管理行为、推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度等方面存在的问题提出建议及改进措施，出具国资监管建议书。

1、对企业是否严格按照省属企业要求对各项指标实行预算管理，有无突破国资委下达的预算指标，预算编制是否与企业年度经营目标相一致，预算执行情况是否有效等。

2、核实对于本年度重大投资计划及对投资计划的调整，是否按程序及时向国资委申报审批；核实年度投资计划的执行情况。

3、企业是否对重大经营事项完善行驶内部审批手续。

（二）财务决算编报范围、报表合并口径和方法

财务决算编报范围、报表合并口径和方法对资产和财务状况的影响，并应当对应纳入而未纳入合并范围的子企业对资产和财务状况的影响作重点说明。主要说明内容包括：

1、未按照规定纳入合并报表范围的所属子企业户数情况；

2、未按照规定将企业所属实行金融或者事业会计制度的子企业或者单位资产及效益并入年度财务决算报表情况；

3、企业所属境外子企业和分支机构资产及效益是否并入年度财务决算报表情况；

4、未按照规定对具有控制权或者重大影响力的长期投资情况进行权益法核算；

5、其他需要说明的事项。

（三）国家财务会计制度规定执行情况

1、采用的会计核算方法和会计政策是否正确，年度间是否一致，发生变更是否经过核准或者备案；

2、资产、负债和所有者权益的确认标准和计量方法是否准确；

3、固定资产主要类型及计提折旧情况，在建工程项目及结算情况；

4、各种资产损失情况及处理办法；

5、各项减值准备的计提方法、变更情况及减值准备转回情况；

6、企业从事高风险投资经营情况，如证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况；

7、财产抵押、对外担保、未决诉讼等或有事项，是否如实在年度财务决算中予以反映；

8、财务成果的核算是否真实、完整，影响企业财务经营成果的各种因素是否合理及其金额；

9、所有者权益增减变动因素是否真实可靠。

（四）内部会计控制制度

是否建立有健全的内部控制制度，内部控制制度是否得到了有效执行，制度是否有存在漏洞或缺陷，是否定期对内部控制制度进行评估和测试，对存在缺陷或执行力不强的制度的是否进行了完善和改进。并按照要求出具管理建议书。

（五）专项审计事项

1、国有资本保值增值及主客观因素变动情况；

2、企业年度财务决算中主要指标、年初数与上年年末数不一致的情况及主要原因；

3、按照国家政策开展清产核资、主辅分离、债务重组、改制改组、破产出售、资产处置、债转股等工作的企业，依据有关部门批复文件调整会计账务情况；

4、企业本年度财务决算中依据会计师事务所对上年度财务决算出具的审计意见予以会计账务调整情况；

5、企业本年度财务决算中依据会计师事务所审计意见所进行的主要账务调整事项。

6、其他需要关注和披露事项。如：未决诉讼。通过内部法律部门，核实是否存在未决诉讼，并影响到本期报表，核实是否正确对未决诉讼按会计准则列示或批露。

七、重要会计问题及审计重点领域

根据国资委委托的目的和要求，经我们的初步了解，认为该单位重点审计领域应该在以下几个方面 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 公司的具体重要性水平情况，待进点后对其进行进一步了解、测试后再确定。另外在订立具体审计计划时将其重要性水平根据不同的科目的重要程度进行分解，但总的重要性水平不能突破。

（六）利用专家及其他审计人员的工作成果。在审计工作开展以后，根据实际情况可利用相关专家及其他审计人员参加审计工作，以及其他中介机构的报告结果，但一定要考虑其独立性和专业胜任能力，并对其工作进行合理安排。

十一、其他

本计划如有不到之处，待进入现场工作后根据实际情况进行调整。

**_*计师事务有限***

二○一六年十二月二十日

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