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高级审计师考试

《审计理论与审计案例分析》

主讲老师：杜老师

第二部分 审计案例分析

案例九

一、资料

X***（以下简称X公司）对公司所属A、B、C、D四个全***内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：

1．A公司工程项目管理混乱。 2008年3月，A公司开工建设职工活动中心，2009年5月份完工。工程原定总投资2000万元，决算金额为2650万元。据查，该工程由A公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经A公司董事会审批同意并授权由工会主席李某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，李某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向李某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建游泳馆。

李某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记人账。职工活动中心交付使用后，发现包括游泳馆在内的多项工程设施存在严重质量问题。

2．B公司对外担保管理松弛。2009年4月，B公司***提供500万元贷款担保，公司风险管理部黄某根据董事长指示办理此事。由于黄某对担保业务不熟悉，B公司也没有相应的管理制度，因此，黄某仅凭感觉认***董事长***董事长的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，B公司承担连带责任。【胜任、分工、制度、审批】

3．C公司重大设备采购控制不严。2009年4月，C公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，C公司指派一副总经理带队赴国***实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经***授权批准，签订了采购合同。8月20日，C公司按照合同约定一次性支付了设备款。

9月初，两台设备运抵C公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了C公司，其实际价值不及售价的十分之一。

4．D公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2009年7月，当时D公司总经理陈某经朋友介绍认识了自称是甲金融***（以下简***）总经理的杨某，双方约定，由D公司***投入1000万元用于投资，期限1年，收益率为20%。为避免错失良机，陈某指令财务部先将1000万元资金汇***，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财务部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到杨某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。【审批、分析、付款审核】

针对所属全***在内部控制方面存在的问题，X公司召开由***领导、各部门负责人和***负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：

X公司董事长张某：这***内部控制薄弱，给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。***和***要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。

X公司总会计师刘某：第一，要强化内部审计，在***财务部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财务部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 (2)X公司总会计师刘某提出的在财务部增设审计处，并由财务部具体领导的建议不当。

理由：内部审计应具有相对独立性。

(3)X公司总会计师刘某提出上收审批权限，由***董事长一人审批所有财务开支的建议不当。

理由：不符合授权批准控制的要求。

(4)X公司财务部经理钱某提出的对超预算的支出一律不予批准的意见不当。

理由：特殊情况下，根据业务工作需要，经履行审批手续后，可以调整工程项目

预算。

(5)X公司财务部经理钱某提出由***技术部全权办理固定资产采购业务的意见不当。

理由：违背了不相容职务相互分离的要求。

本讲结束

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