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审计名词解释和简答题

第一章 绪论

审计

参考答案：审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员（审计人员），依照国家法规、审计准则和会计理论（审计依据），运用专门的方法（审计方法），对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性（审计对象）进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益（审计目的）的一项独立性的经济监督活动。

课件以及课本中的归纳：（课本Page7）

1审计是一个系统的过程

2胜任的独立审计人员（胜任：有足够的专业知识，经验和影响，独立：在审计过程中不受其他干扰因素影响）

3 经济活动和经济事项的认定（认定是指被审计单位管理当局对其自身的经济活动对经济事项所作出的各项陈述。审计工作就是通过收集与这些认定有关的证据，并对他们进行评价，从而确定管理当局是否有充分的理由做出这些决定，即确定这些认定是否恰当）

4 确定认定和既定标准之间的符合程度（在审计实务中，不论是何种类型的审计活动，概括起来都是对被审计单位关于各项经济活动及事项的认定进行审查，最终都是为了确定这些认定是否与某些既定的标准相符合，并对它们之间的符合程度做出评价，据此发表审计意见，这就是审计的总体目标。）

5 收集和评价认定的证据

6 将审计结果传达给利害关系人

鉴证业务

鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。）

合理保证

合理保证是指注册会计师对发表的鉴证意见提供一种高水平但非百分之百的保证。（合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证。合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。）

有限保证

有限保证是指注册会计师对发表的鉴证意见提供一种适度水平的保证。

第三章 注册会计师职业规范

独立性

练习题上 简答题：简述独立性原则

独立原则是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上独立于委托单位。所谓实质上的独立，是要求注册会计师与客户之间必须实实在在地毫无利益关系。所谓形式上的独立，是对第三者而言的，注册会计师必须呈现一种独立于客户的形象，即在他人看来注册会计师是独立的。

独立性要求注册会计师除了保持实质上的独立外，还必须在外界人士面前呈现出形式上的独立。

职业道德意 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 责。

（2）报告不存在重大的虚假陈述。只要注册会计师尽到了应有的职业谨慎，按审计准则规定的审计程序严格操作，没有发生重大的虚假陈述，则应予免责，应防止“深口袋”责任的无限扩展。

（3）存在共同过失。由于注册会计师与客户共同发生过失发生致第三者受损时，注册会计师应争取共同过失，首先追究客户的民事赔偿责任，再由注册会计师承担补充赔偿责任。

（4）不存在因果关系。注册会计师如能证明：①证券价值下降的全部或一部分不是因为该不实信息披露所致；②原告在购买该证券时知道信息是不实的，则注册会计师可予减责或免责。

（5）不符合“第三者”的界定。如果提出赔偿的人不属“第三者”所界定的范围，如与客户具有购销业务关系的客户等则不予赔偿。

第五章 审计目标及其实现

审计目标

审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。

第六章 审计证据与审计工作底稿

审计证据

审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

审计工作底稿

审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。（审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。）

第七章 审计计划工作

重大错报

重大错报风险

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险由固有风险与控制风险构成。

审计风险

审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

重要性

重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

重要性水平

重要性水平（Materiality）是指用金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或者决策。

第八章

内部控制

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

第十六章

期后事项

期后事项是指资产负债表至审计报告日之间发生的事项及审计报告日后发现的事实。（这些事项或事实在资产负债表日前没有发生，但是在财务报表报出日前发生了，它们可能对被审计单位的财务报表和审计报告产生影响，因此注册会计师必须对期后事项引起充分的关注。）

第十七章

审计报告

审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

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