税务会计复习重点
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税务会计与纳税筹划
题型：单选10个共20分，多选5个共15分，简某某2个共10分，会计分录题2个30分，税务筹划题2个25分。
单选多选请一定要复习好税法相关基础知识。
简某某：
税务会计定义
定义：税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳,运用会计学的理论,方法和程序,
对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和税款缴纳、退补等,即对企业涉税会计
事项进行确认、计量、记录和申报(报告),以实现企业最大税收利益的一门专业会计。
特点：①税法导向性，②税务筹划性，③协调性，④广泛性
税务筹划定义以及相关避税、逃税、抗税、骗税等概念
税务筹划是纳税人依据所涉及的税境,在遵守税法、尊重税法的前提下,规避涉税
风险,控制或减轻税负,以实现税后收益最大化的谋划、对策与安排。
税务筹划有狭义和广义之分，狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划即包括节税，又包括避税或税负转嫁。
一般纳税人增值税会计核算设置账户
①应交增值税，②未交交增值税，③预缴增值税，④待认证进项税额，⑤待抵扣进项税
额，⑥待转销项税额，⑦转让融商品应交增值税，⑧代扣代缴增值税9，增值税留抵税额，10，增值税检查调整11，增值税简易计税
税务会计的基本前提、税务会计对象
个人所得税专项附加扣除
①子女教育，②继续教育，③大病医疗，④住房贷款利息，⑤租房租金，⑥赡养老人
子公司***在税收筹划方面的区别
①分公司：没有法人资格，因此没有独立的财产，发生利润或亏损时某某***，不
独立核算和纳税。
②子公司：法律地位上,子公司***均为各自独立的法人,各自以其名义独立对外进
行经营活动。在财产责任上,母公司***各自以其独立的财产承担责任,互不连带。
会计分录题：
购进农产品进项税额的会计处理
一、农产品税务筹划 P367例 12-412-5 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 行果汁生产。果汁的增值税税率是 13%，而只有企业的水费、电费和购入
包装物等按规定可以抵扣进项税额。全年允许抵扣的进项税额为 10万某某。全年
果汁销售收入 500万某某。
应交增值税=500X13%-10=55(万某某)
若该企业将柑橘种植园和果汁加工厂分立为两个独立核算的企业，分立后，
柑橘种植园为农业生产者，销售其自产的柑橘免征增值税;而果汁加工厂从柑橘
种植园购入的柑橘可以抵扣 10%的进项税额。若柑橘园销售给果汁加工厂的柑橘
售价为 300万某某，则
应交增值税=500X13%-10-300X10%=25(万 元)
由计算可知，分立后比分立前节减税额 30（55-25）万某某。
增值税包装物的处理
委托代销视同买断下的处理
消费税包装物的处理
委托加工应税消费品
企业所得税递延所得税资产、递延所得税负债的处理
甲公司2020年度利润总额为3000万某某，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税有关的情况如下：（1）2020年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万某某，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金500万某某。（3）当期取得作为交易性金融资产确认的股票投资成本为800万某某，2020年12月31日的公允价值为1200万某某。（4）乱排污被罚款250万某某。（5）期末存货账面价值2000万某某，对持有的存货计提75万某某的存货跌价准备。
税务筹划：（税法依据、什么方案、不同方案下计算结果、如何选择、筹划注意点。请抓住这几个步骤）
销售方式的税务筹划
消费税兼营不同税率的税务筹划
消费税抵偿债务的税务筹划
企业所得税不同捐赠方式的税务筹划
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