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政府会计制度案例

一、工资发放案例

某事业单位本月职工薪酬如下：基本工资***元（其中岗位工资940270元，薪级工资691769元，补贴10%部分4069元）、国家统一规定的津补贴53120元（其中保留津贴48479元，教龄津贴3741元，特级教师津贴900元）、绩效工资569102元、离退休费8615元（基本离退休费3868元，护理费2000元，保留津贴（离休）107元，绩效工资（离休）2640元）、计算单位应支付住房公积金8%部分186381.04元、养老保险16%部分419551.2元、基本医疗保险6.9%部分180932.51元、失业保险18355.54元、大病医保2430元、工伤保险13635.47元，共计财政应拨工资***.76元；需代扣工伤保险13635.47元（均为单位部分），代扣职业年金104887.8元（均为个人部分），代扣公积金372762.08元（包括个人部分186381.04元），代扣养老金629326.8元（包括个人部分209775.6元），代缴医疗保险237426.41元（包括个人部分医疗保险52443.9元，个人大病医保1620元），代扣失业保险26222.46元（包括个人部分209775.6元），个人所得税480.12元，本月实发工资***.62元。

根据计算并经领导审批的工资发放计划表，确认本月应付职工薪酬，只做财务会计。

借：业务活动费用—工资福利费用 ***.76

单位管理费用—对个人和家庭补助费用 8615

贷：应付职工薪酬—基本工资（含离退休费） ***

应付职工薪酬—国家统一规定的津补贴 53120

应付职工薪酬—规范性津贴补贴（绩效工资） 569102

应付职工薪酬—社会保险费用（失业保险） 18355.54

应付职工薪酬—社会保险费用（单位养老保险） 419551.2

应付职工薪酬—社会保险费用（单位医疗保险） 183362.51

应付职工薪酬—社会保险费用（单位工伤） 13635.47

应付职工薪酬—住房公积金 （单位住房公积金） 186381.04

根据计算的工资表，确认本月代扣代缴税费及其他费用（个人部分），只做财务会计。

借：应付职工薪酬—基本工资（含离退休费） 563455.38

贷：应付职工薪酬—社会保险费用（个人失业保险） 7866.92

应付职工薪酬—社会保险费用（个人养老保险） 209775.6

应付职工薪酬—社会保险费用（个人医疗保险） 54063.9

应付职工薪酬—社会保险费用（个人职业年金） 104887.8

应付职工薪酬—住房公积金 （个人住房公积金） 186381.04

其他应交税费—应交个人所得税 480.12

(三)收到工资（自动生成凭证）

财务会计：

借：银行存款—明细科目 ***.76

贷：财政拨款收入 ***.76

预算会计：

借：资金结存—货币资金 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 借：固定资产

贷：无偿调拨净资产

㈦经批准无偿调出固定资产

借：无偿调拨净资产

固定资产累计折旧

贷：固定资产

三、月末,财务会计将收入费用结转到本期盈余,预算会计年末结转

㈠月末，将各类收入科目的本期发生额结转到本期盈余。

借：财政拨款收入

事业收入

捐赠收入

利息收入

其他收入

贷:本期盈余

㈡月末，将各类费用科目的本期发生额结转到本期盈余。

借：本期盈余

贷：业务活动费用

单位管理费用

资产处置费用

其他费用

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