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《商业银行内部控制评价指南》 （JR/T 0125-2015） 解读 ——中国工商*** 2018年8月21日 主要内容 一、《指南》对标贯标的背景 二、《指南》的编制历程 三、《指南》的主要内容 四、内控评价工作展望 -2- 特别说明 规模大小 历史沿革 决策层级 内部控制审计 的机构设置、技术发 展和流程安排等因素， 并无统一的标准； 应该根据各家 银行实际情况，适合 自身特点的内部控制 审计才是最好的！ -3- 一、《指南》对标贯标的背景 餷 当前面临的严峻风险形势 %?国家层面 – 7月的全国金融工作会议：习近平总书记作出系列重要论述 – 10月的党的十九大：报告明确提出“健全金融监管体系，守住不发生系统性 金融风险的底线” – 12月的中央经济工作会议：明确三大攻坚战中，防范系统性金融风险是首要 目标 -4- 一、《指南》对标贯标的背景 %?监管趋势 – 强监管 2017年底-2018年1月：一行三会下达了近20份监管文件，对同业业务、通道业务、债券 交易、现金贷、支付结算等十二个领域进行全面规范。 银保监会成立以来， 4月24日，对集中度风险进行管控的《大额风险暴露管理办法》 4月27日，人行、银保监会、证监会和外管局联合发布了影响面很大、程度很深的资管 新规 4月27日，人行、银保监会和证监会联合发布《关于加强非金融企业投资金融机构监管 的指导意见》 5月22日，银保监会印发《银行业金融机构联合授信管理办法》 5月23日，银保监会印发《商业银行流动性风险管理办法》 5月23日，对利率水平、期限结构等不利变动导致银行账簿经济价值和整体收益遭受损 失的风险进行管控的《商业银行银行账簿利率风险管理指引（修订）》 -5- 一、《指南》对标贯标的背景 %?监管趋势 – 严问责 2017年，银某某全系统共作出行政处罚决定3452件，其中处罚机构1877家、 罚没金额29.32亿；处罚责任人员1547名，其中罚款合计3759万，对270名相关 责任人员取消一定期限至终身银行业从业和高管任职资格。“三违反、三套利、 四不当、十乱象”共查出问题34.13万个，涉及金额17.56万亿元。查处一批大 案：广发银行“侨兴”案件、民生银行航XX支行虚假理财案、农业银行XX分 行票据案等。其中，广发银行一次性罚没7.2亿元，对13家出资机构罚没金额 合计13.4亿元。 2018年，银某某单月披露497张罚单，罚没金额超过8.98亿元，为2018年 “强监管、严监管”定下明确基调。 银保监会成立以后，5月4日，对三家银行的违规业务开出了合计超过1.8 亿元的大额罚单，其中XX银行因同业业务、个人理财等违规，罚款5870万 元；招商银行因涉理财、房地产贷款等违规，罚款6570万元；浦发银行因涉理 财、贷款等违规，罚款5845万元。 -6- 银监系统行政处罚（2017年以来逾千万元的罚单） 处罚机构 处罚内容 处罚金额（万元） 被处罚机构 中国银某某 内控管理违反审慎经营原则；流动资金贷款用途监督不到位；出具与事实不符 金融票证等十多个方面。 72215 广发银行（侨兴债） 中国银某某 股东股权方面管理不规范； 信息披露不充分； 内控管理存在严重漏洞；违规对非保本浮动收益理财产品出具担保函；违反国 家规定从事投资活动等17个方面。 16692 恒丰***（侨兴债） 中国银某某 非真实转让信贷资产； 1670 销售对公非保本理财产品出具回购承诺、承诺保本；违反审慎经营原则等。 平安*** 违规出具承诺函； 中国银某某 商业承兑汇票的内部控制存在严重的风险漏洞；贷款三查不到位；贷款资金管 理不严；滚动签发银承等24个方面。 1190 华夏*** **_* 违反国家规定从事投资活动；业务管理违反审慎经营原则。 52064 中国邮政储蓄银行（侨兴债） **_* *_** 内部控制严重失效；阻碍现场检查顺利开展；授信管理严重违规；违规办理信 贷、同业、理财商业承兑汇票、信用证、银行承兑汇票业务；违反审慎经营规 则等。 违反国家规定从事投资活动。 46175 23218 **_*XX分 行 XXXX分行（侨兴债） **_* 同业业务违规接受第三方金融机构信用担保。 16085 XXXX农商银行（侨兴债） **_* 违反国家规定从事投资活动；业务管理违反审慎经营原则。 13276 XXXX分行（侨兴债） **_* 违反国家规定从事投资活动。 *_** 违反国家规定从事投资活动。 **_* 越权私售对公理财产品；违规修改合同文本；违规担保销售对公理财；产品监 督管理不力。 **_* 销售虚假理财产品；内控管理违反审慎经营原则。 **_* 违反国家规定从事投资活动。 **_* 同业票据业务严重违反审慎经营原则。 **_* 违反国家规定从事投资活动。 **_* 发放贷款时违反利率规定；对低风险客户的信用卡发卡授信管理不审慎。 5352 3521 3310 XX环城农村商业银行（侨兴债） XXXX农村商业*** （侨兴债） 工商银行XX省分行 2750 民生银行北分 2252 **_* （侨兴债） 1950 中国农业银行北分 **_* 1338 （侨兴债） -7- 1064 花期银行（中国）*** 一、《指南》对标贯标的背景 %?经营风险 – 经营转型、创新不断 %?检查发现 – “三三四十”检查发现，不同机构违规形式有所不同，但均凸显出在内部 控制领域存在诸多薄弱环节和风险隐患，如，内部制度不完善、员工合规 意识淡薄、合规管理不到位、分支机构突破总行规定违规开展业务、违规 突出在信贷、票据、同业、理财等业务领域，银行内部控制体系面临严峻 考验。 -8- 一、《指南》对标贯标的背景——强化内控的必要性 -9- 一、《指南》对标贯标的背景——内控评价与内部控制的关系 餷 《企业内部控制基本规范》第三条 %?内部控制：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过 程。 %?内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实 完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 餷 第五条 %?企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素： （一）内部环境。（二）风险评估。（三）控制活动。（四）信息与沟通。 （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制 的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 - 10 - 一、《指南》对标贯标的背景——内控评价与内部控制的关系 餷 内控评价的具体操作执行从“内部监督”要素入手 餷 从内部控制五要素中的 “内部监督”要素入手， 对全行监督资源进行整合 优化，评价“内部监督” 要素对其他四个要素的监 督效果和有效性。 建立内部 控制目标 风险识别 与评估 缺陷整改 与跟进 持续优化 监督、 评价与 反馈 内部控 制运行 设计内 部控制 体系 - 11 - 一、《指南》对标贯标的背景——监管要求 餷 监管要求发展的重要里程碑 银某某发布 《商业银行内部控制指引》 **_* 财政部等5部委联 发布《*** 合发布《企业内部 内部控制指引》 控制基本规范》 财政部等5部委联 证监会、财政部联合发布 合发布《企业内部 《年度内部控制评价报告的一般规定》 控制评价指引》 香港联交所发布《企业管治守则》 2006年6月 2008年5月 2010年4月 2014年 2016年 银某某发布 《商业银行内部审 计某某》 《银行业金融机构 全面风险管理指引》 - 12 - 二、开展内控评价的必要性——监管要求 《商业银行内部控制指引》（2014年版） 新《商业银行内部控制指引》对内控评价的具体要求 制度为纲 要求银行建立内部控制评价制度，确保内部控制评价工作规范进行。 责任明晰 董事会对内控评价工作负总责，由董事会指定的部门组织实施内控 评价工作；内部审计部门、内控管理职能部门应当对未适当履行 监督检查和内部控制评价职责承担直接责任。 范围明确 按照并表管理范围对银行及其附属机构进行内部控制评价。 质量控制 建立内部控制评价质量控制机制，对评价工作实施全流程质量控制。 结果运用 强化内部控制评价结果运用，可将评价结果与被评价机构的绩效 考评和授权等挂钩，并作为领导班子考评的重要依据。 - 13 - 二、开展内控评价的必要性——监管要求 《商业银行内部审计某某》（2016年版） 新《商业银行内部审计某某》中有关内控评价的要求 内部审计定义 内部审计是商业银行内部独 立、客观的监督、评价和咨询活 动，通过运用系统化和规范化的 方法，审查评价并督促改善商业 银行业务经营、风险管理、内控 合***治理效果，促进商业 银行稳健运行和价值提升。 内部审计职责 餷 公司治理的健全某某和有效性 开展内控评 价是内部审 计职责之一， 也是满足内 部审计提质 增效的自我 需求 餷 经营管理的合规性和有效性 餷 内部控制的适当性和有效性 餷 风险管理的全面性和有效性 餷 信息系统的持续性、可靠性和安 全某某 餷 机构运营、绩效考评、薪酬管理 和高级管理人员履职情况 餷 监管部门监督检查发现问题的整 改情况... - 14 - 二、开展内控评价的必要性——监管要求 《银行业金融机构全面风险管理指引》（2016年版） 新《全面风险管理指引》中有关内控评价的要求 •第五条：全面风险管理体系包括风险治理架构，风险管理策略、风险偏好和风险限额，风险 管理政策和程序，管理信息系统和数据质量控制，内部控制和审计等五个主要要素。 •第十条：银行业金融机构应当建立组织架构健全、职责边界清晰的风险治理架构，明确董事 会、监事会、高级管理层、业务部门、风险管理部门和内审部门在风险管理中的职责分工，建 立多层次、相互衔接、有效制衡的运行机制。 •第四十五条：银行业金融机构应当合理确定各项业务活动和管理活动的风险控制点，采取适 当的控制措施，执行标准统一的业务流程和管理流程，确保规范运作。 •第四十六条：银行业金融机构应当将全面风险管理纳入内部审计范畴，定期审查和评价全面 风险管理的充分性和有效性。 - 15 - 一、《指南》对标贯标的背景——上市银行执行情况 餷 2017年度 %?上市银行共25家，全部已披露评价报告，其中两家银行披露了1个重要缺陷。 餷 2016年度 %?上市银行共24家，除4家上市银行首年上市豁免披露，其他均披露了内部控制评 价报告。 %?所有上市银行内部控制评价结论，均为内部控制整体有效。 %?缺陷数量与内容：15家上市银行存在缺陷，占比75%；其中一家银行披露存在重 要缺陷，无重大缺陷。 - 16 - 一、《指南》对标贯标的背景——工行实践 •出台《中国工商银行集团内部控制评价实施细则（2017年版）》 •承担中国金融标准化技术委员会有关《商业银行内部控制评 价指南》行业标准编制工作，顺利结项。 •我行通过竞标获得审计署2010年重点科研课题《***内部 审计部门如何开展内部控制审计》，全票通过结项评审。 2017.9 2012.12 2011.1 •财政部等五部委联合发布了《企业内部 控制基本规范》，我行进一步创和.新改进 2010.4 已有的内部控制评价。 2008.6 •五部委联合发布《企业内部控制配套 •首次在集团范围内开展了内部控制 评价工作。 2008.3.26 指引》，我行结合现行做法进行逐项 对比，进一步提升内控评价体系。 2002 2006.6 2007.3 •***率先对外披露了 内部控制评价报告。 •我行适时启动了集团内部控制评价工作,开始尝试搭 建内部控制评价体系。 •我行从内部管理角度连续开展了对基 层行的内部控制评价工作。 - 17 - 工行内控评价的工作成果 餷人民银行金融行业标准《商业银行内部控制评价指南》（JR/T 0125-2015） 餷审计署重点科研课题《我国***内部审计部门实施内部控制审计的研究》(2010) 餷中国内审协会《风险导向的内部控制审计：内部审计的视角》、 《中国工商银行内部控制评价实践》 餷行内专业教材《内部控制审计理论和应用研究》 《风险导向的内部控制审计： 内部审计的视角》 - 18 - 主要内容 一、《指南》对标贯标的背景 二、《指南》的编制历程 三、《指南》的主要内容 四、内控评价工作展望 - 19 - 二、《指南》的编制历程 ——《指南》编制背景 餷 财政部等五部委出台《企业内部控制基 本规范》及其配套指引，要求*** 必须具备对内部控制有效性评价并形成 自我评价报告的能力。 餷 中国商业银行的内部控制评价工作尚缺 少具体统一的细化指南。 餷 与国际上先进的内部控制评价实践相比， 国内商业银行在评价工作过程中存在评 价内容不够清晰、评价标准不够具体、 评价程序不够规范、评价方法不够科学 等问题。 ***内部控制指引 为我国商业银行内部控制评价工作的开展，提供具 有普适性和可操作性、标准化和规范化的操作指南 - 20 - 二、《指南》的编制历程 ——《指南》编制过程 严肃性 权威性 项目启动 成立工作组 形成标准初稿 征求意见 形成送审稿 函审 报批和验收 2011年5月 2011年7月 2011年10月 2012年8月 2013年6月 2013年12月 2014年3月 2014年12月 提交建议书 组建工作组 金某某委发文 文献研究、实地调研 正式立项 完成工作方案 初步拟定内容和框架 集中展开标准制定工作 函审同意率81% 通过审查 根据意见反馈修改 再次提交并形成送审稿 定稿提交 申请验收 提交银某某审阅初稿 向同业和金某某委征求意见 向66家单位发函，包括48家金某某 委成员机构和18家主要商业银行 - 21 - 二、《指南》的编制历程 餷 2015年10月21日，正式发布。 - 22 - 主要内容 一、《指南》对标贯标的背景 二、《指南》的编制历程 三、《指南》的主要内容 四、内控评价工作展望 - 23 - 三、《指南》的主要内容——体系框架 明确了 “由谁评价” “评价什么” “如何评价” “评价结果如何利用” 等一系列问题。 统领全局 评价目标 评 评 评 支柱 价 价 价 标 程 方 准 序 法 评价内容 基石 - 24 - 三、《指南》的主要内容——评价组织 餷 治理层面 内部审计向董事会负责并报告工作 高级管理层 向高管层报告 重要审计结果 评价责任主体 董事会 监事会 审计委员会 接受审计委员会检查 、监督与评价 内部审计局 评价操作主体 接受监事会指导 并报送重要审计结果 各内审分局 第一汇报线路 第二汇报线路 各内审分局向内部审计局负责并报告工作 - 25 - 三、《指南》的主要内容——评价组织 风险防控和内控评价 餷 部门与机构层面 治理 内部审计 内控合规 风险管理 监察、保卫 专业条线 第三道防线 内部审计从本行整体战略和集团层面整体内部控 制有效性角度出发，关注关键控制而开展的重点 监督评价，服务于全行战略目标的实现。 第XX防线 对各专业部门和各分支机构内部控制开展 的监督检查。 第一道防线 对本专业和本机构的内部控制开展自我检查 与评估。 - 26 - 三、《指南》的主要内容——评价目标 餷 评价目标体系 “设计→执行→监督与评价（确认与建议）→改进和优化” - 27 - 三、《指南》的主要内容——评价目标 餷 内在逻辑 通过对全行内部控 制状况的监督评价 4、促进全行内部控制 目标的实现 防范风险 3、提升和完善内部控制 2、促进相关问题的整改 1、发现内部控制缺陷 为内部管理强基固本 筑牢内部防火墙 纠错机制 - 28 - 三、《指南》的主要内容——评价内容 内部控制五要素始终是银行内部控制评价的核心内容 内 部 控 制 五 要 素 风 险 评 估 控 制 活 动 信 息 与 沟 通 内 部 监 督 内部控制评价维度 境 环 部 内 公司层面 流程层面 科技层面 内部控制评价对象 时 空间 间范 范围 围 饀 在确定内部控制评价范 围时，应当遵循全面性、 重要性、客观性原则， 饀 在全面、客观评价的基 础上，重点关注重要业务 机构、重大业务事项、高 风险业务。 - 29 - 三、《指南》的主要内容——评价内容 餷 三个层面 公司层面 流程层面 IT层面 围绕对银行各业务单元均有影响的一系列控制 过程开展评价工作 围绕银行各业务流程的一系列控制过程开展评 价工作 围绕使用信息系统进行管理的一系列控制过程开 展评价工作。 - 30 - 三、《指南》的主要内容——评价内容 餷公司层面示例 序号 一级领 域 二级子领域 序号 一级领 域 1 组织架构 13 2 发展战略 14 3 内部环 企业文化 15 4 境 内部审计 16 5 人力资源 17 6 社会责任 7 风险管理体系 8 风险评 风险识别 18 控制活 19 动 20 9 估 风险评估 21 10 风险应对 22 11 政策与流程 23 控制活 12 动 不相容职务分离 控制 24 二级子领域 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制 重大风险预警控制 并表管理控制 反洗钱控制 关联交易控制 业务外包控制 业务连续性控制 序号 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 一级领 域 信息与 沟通 二级子领域 信息指标体系 信息系统建设 信息安全控制 信息交流机制 信息披露机制 反舞弊机制 内部监督组织架构 内部监 督 内部监督制度 内部监督工作 整改监督机制 36 内部控制评价 - 31 - 三、《指南》的主要内容——评价内容 餷流程层面示例 类别 银行类 业务线 1.公司业务 2.投行业务 3.零售业务 4.资产管理 一级流程 公司贷款 公司存款 票据融资 国际结算 贸易融资 投资银行 个人存款 个人贷款 银行卡 私人银行 资产托管 养老金 贵金属 理财 类别 业务线 5.资金业务 银行类 6.支付与结算 7.中间业务 8.其他 非银行类 　 无须完全一致，覆盖银行所有业务领域即可。 一级流程 债券投资与交易 外汇交易 货币市场业务 衍生产品交易 债券承销发行 资产负债 运行管理 电子银行 代理业务 财务会计管理 资产负债管理 产品创新管理 租赁 基金 投资咨询 - 32 - 三、《指南》的主要内容——评价内容 餷信息科技层面示例 IT 序 一级 号 领域 二 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 法 标 0 法规制度 缺 陷 认认 定定 控制目标 一 般 缺 陷 重 要 缺 陷 标 准 标 准 实际内部控制做法 有认 效 性 定 标 准 1.有效 领先实务 重 大 缺 陷 2.无效 - 54 - 三、《指南》的主要内容——评价结果 示例 示例 - 55 - 主要内容 一、《指南》对标贯标的背景 二、《指南》的编制历程 三、《指南》的主要内容 四、内控评价工作展望 - 56 - 四、内控评价工作展望——挑战 1、评价工作方式的变化 要求理念认识进一步 普及 4、由识别“单业务条线风 险”向“全面识别关联风险” 转变，要求评价视角进一 步全面 2、业务线、产品线的日 益多元化要求评价内容 进一步完善 3、业务流程、监管要求 的变化要求风险控制矩 阵基础需进一步夯实 挑战 5、大数据挖掘技术要求评 价从“经验依赖”向“数据 依据”转变，从“抽样评价” 向“全量评价”转变 6、信息化审计建设的潮流 要求“非现场+智能化”技 术水平进一步提高 伴随着外部环境和业务流程的变化， 《指南》也需要不断修订和更新~ - 57 - [文章尾部最后500字内容到此结束,中间部分内容请查看底下的图片预览]请点击下方选择您需要的文档下载。

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