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第4章 注册会计师职业道德部分习题

1.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2020年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2020年度财务报表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2019年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2021年底支付。在此期间，V公司按银行同期货款利率支付资金占用费。

（2）V公司由于财务人员短缺，2020年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包某某V公司2020年度财务报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2020年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2020年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任审计负责人。

（4）由于V公司降低2020年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销***进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审计报告。为此，另行签订了业务约定书。

（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

2.甲公司是中国境内主板上市的***,系ABC会计师事务所的常年审计客户,2019年11月1日, ABC会计师事务所***续签了2019年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师担任项目合伙人, XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组遇到下列与职业道德相关的事项:

(1) A注册会计师在2014年度至2018年度担***财务报表审计项目经理,并签署了2016年度和2018年***审计报告。

(2) 2019年9月15日,甲公司收购***80%的股权,乙公司成为其控***。A注册会计师自2017年1月1日起担***的独立董事,任期5年。

(3)甲公司***的重***,审计项目组成员E的妻子***担任人事经理。

(4)审计项目组成员F为新入职员工,其父亲曾某某***独立董事,但已经于2019年5月1日离职,不再担***独立董事。

(5)甲公司于2019年年初收***,为将***的财务信息系统进行整合,聘请XYZ公司重新设计财务信息系统。

(6)甲公司在海外有一家规模很小***，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前,由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作,借调时间为一周。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

3.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任***甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人, 2020年3月12日, ABC会计师事务所出具***2019年度审计报告。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项:

(1) XYZ公司于2019年2月开始****** 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 元,即将到期。

(3)与A注册会计师处于同一分部的合伙人C注册会计师自2019年1月1日被聘***子公***的独立董事,但没有参***审计项目。

(4)审计项目组成员D注册会计师的妻子通过继承遗产,拥***股票200股。

(5)审计项目组成员E注册会计师的哥哥***后勤部副主任。

(6) ABC会计师事务所响应“一带一路”国家战略,在多国新设有分支机构,并按照正常的商业程序委***为其新设分支机构进行广告宣传,相关费用不重大且由ABC会计师事务所总部承担。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则以及独立性规定的情况,并简要说明理由。

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