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政策|研发费用加计扣除政策指引（一）

华仁财税?1周某某

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（一）研发费用加计扣除政策概述

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政策|研发费用加计扣除政策指引（二）

华仁财税?6天前

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研发费用加计扣除政策引导来自华仁财税00:0003:39

（二）政策调整?

?? ???与以往政策相比，财税〔2015〕119 号文件对研发费用加计扣除政策在 以下方面进行了调整完善。

? ? ? 1.放宽研发活动适用范围。原来的研发费用加计扣除政策，要求享受 优惠的研发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当期优先 4 发展的高技术产业化重点领域指南》两个目录范围，现改为参照国际通行 做法，除规定不适用加计扣除的行业外，其余企业发生的研发活动均可以 作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。换言之，从操作上以及政 策的清晰度方面，由原来的正列举变成了反列举，只要不在排除范围之列， 都可以实行加计扣除。?

? ? ? 2.进一步扩大研发费用加计扣除范围。除原有允许加计扣除的费用外， 将外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保 险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等纳入研发费用加计扣除范围， 同时放宽原有政策中要求仪器、设备、无形资产等专门用于研发活动的限 制。

? ? ?3.将创意设计活动纳入加计扣除范围。为落实《国务院关于推进文化 创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10 号） 的规定精神，明确企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设 计活动而发生的相关费用可以加计扣除。同时明确了创意设计活动的具体 范围。

? ? ?4.简化对研发费用的归集和核算管理。原来企业享受加计扣除优惠政 策必须单独设置研发费用专账，但实际上很多企业可能没有单独设立专账 核算，申报时往往不符合条件。此次政策调整，只是要求企业在现有会计 科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账。辅助账比专账更为简化，企 业的核算管理更为简便。?

? ? ? 5.减少审核程序。原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报时向 税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时， 由企业提供科技部门的鉴定意见，增加了企业的工作量，享受优惠的门槛 较高。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理， 申报即可享受，有关资料由企业留存备查即可。另外，在争议解决机制上 5 也进行了调整，如果税务机关对研发项目有异议，不再由企业找科技部门 进行鉴定，而是由税务机关转请科技部门提供鉴定意见，从而使企业享受 优惠政策的通道更加便捷高效。

政策|研发费用加计扣除政策指引（三）

华仁财税?5天前

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（三）研发活动的概念?

? ? ? ?厘清研发活动的概念，有助于正确理解和把握研发费用加计扣除政策。

? ? ? ?1.科技方面对研发活动的界定研发活动是指具有明确创新目标、系统组织形式但研发结果不确定的活动（见表 1）。?

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? ? ? ??经济合作组织（OECD）《研究与开发调查手册》《弗拉斯卡蒂手册》 1从 研发性质维度，将研发活动分为三类（见表 2）：

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? ? ? ?2.会 计面对研发活动的界定 《企业会计准则第 6 号——无形资产》及其应用指南（2006 年版）规 定：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶 段支出，并应当于发生时计入当期损益。企业应当根据研究与开发的实际情况 加以判断，将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 ? ? 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

? ? ? 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

? ? ? 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

? ? ? 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

? ? ? 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

? ? ?上述所列举的 7 类活动，仅是采取反列举的方法，对什么活动属于研发活动所做的有助于理解和把握的说明，并不意味着上述 7 类活动以外的活动都属于研发活动。企业开展的可适用研发费用加计扣除政策的活动，必须符合财税〔2015〕119 号文件有关研发活动的基本定义等相关条件。

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