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年终结账前财务人员该做哪些事

一、为年终结账及企业所得税汇算作准备

对账务处理进行盘点，查缺补漏，差错更正，做到及时发现问题及时处理。

（一）库存现金

1、是否为负数；

2、是否有账实不符；

3、是否记账科目有误；

4、是否有提现但账未记等等问题，及时发现问题及时解决。

5、严格报销制度及报销流程，及时对账，现金收支要做到日清月结，发生收支及时处理。

（二）银行存款

1、关注银行存款是否为负数；

2、科目是否有误；

3、将银行存款日记账与银行对账单核对，看是否有未达账项；

4、编制银行存款余额调节表。

（三）其他应收款

? ? ?1、关注企业是否有个人投资者从企业借款年末未归还，如有尽快收回借款，否则借款人有被征收个税风险；

2、是否有长期挂账收不回来的款项，可按规定计提坏账准备。如确定收不回来可进行各种证据的收集，为企业所得税税前扣除作准备。

3、如果是个人借***服务要及时催促借款人进行报销或者还款。及时清理往来款项。

（四）应收账款

? ? ?1、年底要及时与对方对账，确认应收账款的金额是否准确；

? ? ?2、有无已经收款，但未记账，或者未收款，账已经冲销的，如有这类情况及时进行调账；

? ? ?3、货币是有时间价值的，及时催收欠款，让资金尽快回笼。

? ? ?4、如果应收账款确定无法收回。要进行各种证据的收集，为企业所得税税前扣除作准备。

? ?? 5、对年末未收回的款项，要做账龄分析，做客户评估，对相应的客户进行梳理，判断形成坏账的可能性，并采取相应的措施。

（五）存货

? ? ?1、对存货定期盘点，查看账实是否相符？是否有存货盘盈、盘亏、报废，毁损、过期失效的情况，库存是否有积压。

? ?? 2、如果存货中存在报废，毁损且有变卖收入的，收入是否入账，收入入账后是否缴纳增值税，城建税，教育附加；

? ? ?3、关注企业存货中是否有盘亏、报废、毁损、变质、被盗等损失，如实际发生上述损失要收集证据为企业所得税前扣除作准备；可以作为财产损失在税前扣除，但要符合税前扣除条件（参考《国家税务总局公告2011年第25号》）。企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填表，不再报送相关资料。相关资料由企业留存备查。（参照《国家税务总局公告2018年第15号》）

? ?? 4、存货已到，发票未到，要进行暂估入库。已经暂估入库的存货发票已到的，要冲销暂估，重新入账。如果年末仍有暂估入库，发票未到的情况，如果在汇算申报前取得发票，已结转的营业成本允许在税前扣除，可不作纳税调整。但如果在企业所得税汇算申报前仍未取得发票，则有可能要进行纳税调整。但并非全部都要调整，只有暂估入库未来发票的存货最终形成产品而且已经对外销售并确认了收入，按配比原则同时结转了营业成本的这部分存货，因为影响了当期损益，所以要做纳税调整。

? ? ?5、存货积压，资金会被大量占用，有可能造成资金紧张，或者资金链的断裂。存货直接影响企业的成本列支和盈利能力。财务人员在对存货收、发、存的确认、计量、记录等一定要准确。

（六）固定资产

???? 1、要进行盘点，看是否账实相符？是否有盘盈盘亏的情况；

? ?? 2、是否存在报废，毁损，变卖，是否已经及时处理，如果有收入入账的是否缴纳了增值税，城建税、教育附加等；

? ? ?3、测算固定资产计提的折旧是否准确；

? ?? 4、关注固定资产计提折旧时是否有把原值提成负数还照提的现象。是否有应该计提折旧，但忘记提折旧的情形。如有此类情况要及时发现及时调整。

? ?? 5、是否有以前提过折旧了，但中间停提折旧，后又补提，补提部分就不能在补提当年所得税前扣 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因没有办法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭相关的资料证实支出是真实的，其支出允许税前扣除：这些资料主要包括：

??（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

??（二）相关业务活动的合同或者协议；

??（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

??（四）货物运输的证明资料；

??（五）货物入库、出库内部凭证；

??（六）企业会计核算记录以及其他资料。

重点提示：前款第（一）、（二）、（三）项为必须具备的资料。

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