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第二章　审计计划

考情分析

本章2017～2019年考了26.5分，其中选择题占73%，简答题和综合题占27%，年均分值8.8分，排在全书各章的第9位，属于绝对重要的章。

考点与考频

考核知识点

2019

2018

2017



初步业务活动

△







审计业务约定书

△

△





审计计划









重要性的类型

△



△



财务报表整体重要性

△△







实际执行重要性

△

△△△

△



明显微小错报临界值

△

△△△△





本章习题[9单+9多+1简]

1.[单选/业务约定书]下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（　　）。

A.财务报表审计的目的与范围[基本内容之1]

B.管理层和治理层的责任[审计前提之二/基本内容之3]

C.出具审计报告的日期[可能约定提交报告的日期]

D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础[审计前提之一/基本内容之4]

[答案]C

[解析]签约时无法约定审计报告的日期。[真题2019]

2.[多选/业务变更]下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有（　　）。

A.环境变化对审计服务的需求产生影响

B.客观因素导致审计范围受到限制

C.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解

D.管理层对审计范围施加限制

[答案]AC

[解析]无论是管理层施加限制，还是其他情况引起的审计范围受限,都不是变更审计业务的合理理由。[真题2018]

3.[多选/具体审计计划]下列各项中，属于具体审计计划的活动的有（　　）。

A.确定重要性[总体策略之方向]

B.确定是否需要实施项目质量控制复核[总体策略之资源]

C.确定风险评估程序的性质，时间安排和范围

D.确定进一步审计程序的性质，时间安排和范围

[答案]CD

[解析]A、B分别是制定总体审计策略的审计方向和审计资源时需要考虑的内容，不属于具体审计计划的活动。[真题2016]

4.[单选/重要性概念]下列有关重要性的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性[环境、重要性、风险、方向、具体计划]

C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

[答案]B

[解析]B错：注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性水平。[真题2012]

5.[单选/使用整体重要性的目的]下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（　　）。

A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.确定审计中识别出的错报是否需要累积

C.评价已识别的错报对审计意见的影响

D.识别和评估重大错报风险

[答案]B

[解析]A、D是在计划阶段使用整体重要性的目的，C是完成阶段使用整体重要性水平的目的。B：确定错报是否需要累积要依据明显微小错报临界值。[真题2019]

6.[多选/选择基准考虑因素]在选择确定财务报表整体重要性的基准时，注册会计师需要考虑的因素有（　　）。

A.被审计单位所处的生命周期阶段

B.以前审计中发现的错报[计划的重要性立足当前、不看以往]

C.财务报表使用者特别关注的项目

D.被审计单位的融资方式

[答案]ACD

[解析]确定财务报表整体的重要性时，需要考虑财务报表使用者基于本期财务信息的决策是否受到影响，不考虑以前期间发现的错报。

7.[多选/整体重要性考虑内容]下 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 确定明显微小错报临界值。

（3）不恰当。单个金额低于实际执行的重要性的项目汇总起来金额可能重大，需要考虑汇总后的潜在风险；对存在低估风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。[真题2016综]

（4）不恰当。在运用审计抽样实施细节测试时，可容忍错报通常不超过实际执行的重要性，以防止抽样总体的错报连同其他错报的汇总数构成重大错报。[真题2015]

（5）不恰当。两笔错报金额均大于明显微小错报的临界值/两笔错报不能相互抵销，应予以累积。[真题2018]

[链接]这些明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。

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