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　　目录/CONTENTS　　01增值税相关知识　　02消费税相关知识　　03所得税相关知识

第一节　增值税相关知识

　　【知识点一】增值税概念及相关会计科目　　1.增值税概念　　增值税是以商品（包括货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照增值税有关规定，对于增值税一般纳税人，企业购入商品支付的增值税（进项税额），可以从销售商品按规定收取的增值税（销项税）中抵扣。　　2.增值税会计科目　　应交税费——应交增值税（销项税额/进项税额/销项税额抵减/已交税金/转出未交增值税/减免税款/出口退税/进项税额转出/转出多交增值税）　　应交税费——未交增值税　　应交税费——预交增值税

　　【知识点二】取得资产或接受劳务等业务的账务处理　　1.一般纳税人采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。借记：在途物资、原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。　　2.小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

　　【知识点三】销售等业务的账务处理　　1.销售业务的账务处理。借记：应收账款、应收票据、银行存款等科目，贷记“主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。　　【链接】按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）。　　【链接】按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额），按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

　　2.视同销售的账务处理。应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。

　　【知识点四】月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

　　【知识点五】交纳增值税的账务处理　　1.交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。　　2.交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 1）国债利息收入；（2）超过税前扣除标准的业务招待费[允许税前扣除60%，最高不超过销售（营业）收入的5‰]；（3）超过扣除标准的职工福利费（工资总额的14%）、工会经费（工资总额的2%）；（4）费用化的研发支出加计75%扣除；（5）罚款支出；（6）非广告性赞助等。

　　【多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（　）。　　A.账面价值大于其计税基础的资产　　B.账面价值小于其计税基础的负债　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费　　D.超过税法扣除标准的业务招待费



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『正确答案』AB『答案解析』选项C，产生可抵扣暂时性差异；选项D，不产生暂时性差异。





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