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中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC JS 公司 2018 年度财务分析报告 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 1 公司概况 JS 公司主营机电产品生产与销售，在**_*挂牌上市。2018 年公司资产总额 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 为 227067 万元，实现净利润 3978 万元。近年来受行业发展及大环境的影响，呈现衰退迹象； ***的问题似乎更加突出，产品销售出售了较大幅度下滑，利润水平明显下降。公司管 理层已经意识到问题的严重性，希望通过详细的财务分析，发现问题，及时调整经营思路和 发展策略，强化内部管理，从而***走出困境。 2 公司主要报表分析 为了全面***财务总体状况，分析经营成果和现金流量变动情况，通过水平与垂直 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 分析方*** 2018 年资产负债表、利润表、现金流量表分析如下： 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 2.1 资产负债表分析 项目 货币资金 交易性金某某资产 应收票据 应收账款 预付款项 其他应收款 应收利息 应收股利 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 可供出售金某某资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 固定资产清理 油气资产 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 表 1 JS 公司资产负债表水平分析表 比较时期 行 次 2017 2018 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 1 23132 2 3 112 4 76478 5 7253 6 4648 7 8 9 23091 10 11 13690 12 148404 13 23032 14 15 10385 16 17 47914 18 410 19 20 21 5500 22 23 4783 19671 93 86906 4360 5584 15260 3569 135443 23032 12958 45272 6156 3977 变动情况 变动额 变动率 （%） -3461 -14.96 -19 10428 -2893 936 -16.98 13.64 -39.90 20.14 -7831 -33.91 -10121 -12961 0 -73.93 -8.73 0.00 2573 24.78 -2642 -410 -5.51 -100.00 656 -806 11.91 -16.85 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 单位：万元 对总资产的 影响（%） -1.44 -0.01 4.34 -1.20 0.39 -3.26 -4.21 -5.39 0.00 1.07 -1.10 -0.17 0.27 -0.34 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 其他非流动资产 24 229 229 非流动资产合计 25 92024 91624 -400 资产总计 26 240428 227067 -13361 短期借款 27 交易性金某某负债 28 应付票据 29 9886 8253 -1633 中国大学MOOC 中国大学MOOC 应付账款 30 52684 48583 -4101 预收款项 31 29265 22577 -6688 应付职工薪酬 32 2193 2295 102 应交税费 33 864 501 -363 应付利息 34 应付股利 35 8 8 0 其他应付款 36 4096 3936 -160 中国大学MOOC 中国大学MOOC 一年内到期的非流动负债 37 其他流动负债 38 流动负债合计 39 98996 86153 -12843 长期借款 40 应付债券 41 长期应付款 42 专项应付款 43 递延收益 44 203 196 -7 中国大学MOOC 中国大学MOOC 递延所得税负债 45 其他非流动负债 46 非流动负债合计 47 203 196 -7 负债合计 48 99199 86349 -12850 实收资本(或股本) 49 39718 39718 0 资本公积 50 36779 36779 0 减库存股 51 中国大学MOOC 中国大学MOOC 专项储备 52 2867 3541 674 盈余公积 53 11173 11571 398 未分配利润 54 50692 49109 -1583 所有者权益(或股东权益)合计 55 141229 140718 -511 负债和所有者权益总计 56 240428 227067 -13361 表 2 JS 公司资产负债表垂直分析表 -0.44 -5.56 -16.52 -7.78 -22.85 4.65 -42.01 0.00 -3.91 -12.97 -3.45 -3.45 -12.95 0.00% 0.00% 23.51 3.56 -3.12 -0.36 -5.56 中国大学MOOC 项目 货币资金 交易性金某某资产 应收票据 应收账款 预付款项 行次 1 2 3 4 5 中国大学MOOC 比较期 2017 2018 23132 19671 112 76478 7253 93 86906 4360 比重（%） 2017 2018 9.62 8.66 0.05 31.81 3.02 0.04 38.27 1.92 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 0.10 -0.17 -5.56 -0.68 -1.71 -2.78 0.04 -0.15 0.00 -0.07 -5.34 0.00 0.00 -5.34 0.00 0.00 0.28 0.17 -0.66 -0.21 -5.56 单位：万元 变动情况（%） -0.96 -0.01 6.46 -1.10 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 其他应收款 应收利息 应收股利 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 可供出售金某某资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 固定资产清理 油气资产 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 短期借款 交易性金某某负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 递延收益 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 6 4648 7 8 9 23091 10 11 13690 12 148404 13 23032 14 15 10385 16 17 47914 18 410 19 20 21 5500 22 23 4783 24 25 92024 26 240428 27 28 29 9886 30 52684 31 29265 32 2193 33 864 34 35 8 36 4096 37 38 39 98996 40 41 42 43 44 203 5584 15260 3569 135443 23032 12958 45272 6156 3977 229 91624 227067 8253 48583 22577 2295 501 8 3936 86153 196 1.93 9.60 5.69 61.72 9.58 4.32 19.93 0.17 2.29 1.99 0.00 38.28 100.00 4.11 21.91 12.17 0.91 0.36 0.00 1.70 41.17 0.08 2.46 6.72 1.57 59.65 10.14 5.71 19.94 0.00 2.71 1.75 0.10 40.35 100.00 3.63 21.40 9.94 1.01 0.22 0.00 1.73 37.94 0.09 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 0.53 -2.88 -4.12 -2.08 0.56 1.39 0.01 -0.17 0.42 -0.24 0.10 2.08 0.00 -0.48 -0.52 -2.23 0.10 -0.14 0.00 0.03 -3.23 0.00 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 递延所得税负债 45 其他非流动负债 46 非流动负债合计 47 负债合计 48 实收资本(或股本) 49 中国大学MOOC 资本公积 50 减库存股 51 专项储备 52 盈余公积 53 未分配利润 54 所有者权益(或股东权益)合计 55 负债和所有者权益总计 56 203 99199 39718 36779 2867 11173 50692 141229 240428 中国大学MOOC 196 86349 39718 36779 3541 11571 49109 140718 227067 0.08 41.26 16.52 15.30 1.19 4.65 21.08 58.74 100.00 0.09 38.03 17.49 16.20 1.56 5.10 21.63 61.97 100.00 中国大学MOOC 0.00 -3.23 0.97 0.90 0.37 0.45 0.54 3.23 0.00 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 根据表 1、表 2 可知：JS 公司 2018 年较 2017 年总资产（总权益）减少了 13362 万元， 下降了 5.56%，静态各要素及项目的变动特点主要体现在以下几方面： 2.1.1 资产流动性稳中有降，结构性变动影响大 （1）从水平变动分析看，公司流动资产规模缩减较快，本年度减少 12960 万元，减少 了 8.73%，带动总资产下降了 5.39%，是总资产下降的主要原因。***流动资产减少的 主要原因是：其他流动资产减少 10121 万元，减少了 73.93%；存货减少了 7831 万元，减少 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 了 33.91%；货币资金减少 3461 万元，减少了 14.91%。尤其是其他流动资产的大幅减少是流 动资产减少的根本原因，也是总资产变动的主要原因（带动总资产下降 4.21%）。进一步分 析公司其他流动资产明细资料（见表 3）可以发现：其他流动资产减少的主要原***处 置了大部分银行理财产品。另外，货币资金的减少，对资产流动性质量产生实质性影响。综 中国大学MOOC 中国大学MOOC 合来看，公司资产的流动性及质量均有所减弱。 中国大学MOOC 中国大学MOOC 表 3 JS 公司其他流动资产明细项目分析表 项目 2017 2018 变动额（万元） 租赁费 131 133 2 待抵扣的税额 1436 1245 -191 银行理财产品 11997 2086 -9911 其他 126 105 -21 合计 13690 3569 -10121 中国大学MOOC 变动率（%） 1.53% -13.30% -82.61% -16.67% -73.93% 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 公司非流动资产稍有下降，变动不明显。其中长期股权投资增加 2573 万元，增长了 24.78%，带动总资产增加 1.07%；固定资产减少 2642 万元，下降了 5.51%，带动总资产减少 1.10%。需要注意***大量处置银行理财产品的同时，增加了长期股权投资的份额，投 资偏好有所调整。 （2）从垂直分析看，公司 2018 年末流动资产占比为 59.65%，非流动资产占比为 40.35%， 流动资产占有较大比重。指标显示：公司资产流动性及流动资产变现能力较强，资产风险较 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 小，***应收账款占总资产的比重为 38.27%，也就***流动资产六成以上是应收 账款，隐含的应收账款坏账风险较大；从动态看，公司流动资产比重下降 2.08%，流动资产 与非流动资产占比保持了相对稳定。但同样要关注的是应收账***流动资产整体下降的 条件下，占比增加了 6.46%，***资产的流动性仍然较强，但流动性的质量明显下降。 2.1.2 经营性负债拉动总权益下滑，销售困境需要破解 公司总权益下降主要反映为负债的减少，公司本年度负债减少 12850 万元，下降了 12.95%,带动总权益降低了 5.34%。其中：流动负债减少 12843 万元，下降率为 12.97%，带 动公司总权益减少了 5.34%，是公司负债及总权益变动的根本原因。在流动负债中，预收账 款、应付账款与应付票据是变动的三大项目，其中预收账款减少 6688 万元，减少 22.85%， 带动总权益下降 2.78%，是变动最大的项目，预收账款的减少与资产项目中应收账款的增长， ***产品销售面临着较大的困境。公司非流动负债在本年度减少 7 万元，下降 3.45%， 变动额与变动幅度较小。 本***所有者权益减少 511 万元，下降了 0.36%，带动总权益减少了 0.22%。主要 原因是本年度未分配利润减少 1583 万元，减少了 3.12%。***营业收入出现的下降趋 势，公司经营形势不容乐观，需要在外部市场开拓与内部经营管理上有所作为。 2.1.3 所有者权益占比大，资本结构稳健偏保守 公司 2018 年底负债占比 38.03%（其中流动负债 37.94%，非流动负债 0.09%），所有者 权益占有较大比重，为 61.97%，资产负债率低，财务风险较小，公司的资本结构相对稳健。 需要注意的是，较高的所有者权益占比会影响到投资人的资金效益。从动态看，公司负债比 重相较去年有所下降、所有者权益比重则有所上升，3.23%的增减变动进一步降***的 资产负债率，公司资本结构趋向保守。 由图 1 可以看到 JS 公司资产结构、资本结构的变动与对比情况，公司长期资金（主要 是所有者权益）占有最大比重，解决了企业非流动资产及部分流动资产的资金需要。属于稳 健偏保守的资金结构。两年的资金结构虽有变动，但结构类型没有变化。长期资金比重略有 上升，会降低投资人的资金效益。 图 1 JS 公司资产结构、资本结构变动图 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 2.2 利润表分析 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 资产处置收益 二、营业利润 加：营业外收入 其中非流动资产处置利得 减：营业外支出 其中非流动资产处置损失 三、利润总额 减:所得税费用 四、净利润 五、每股收益 （一）基本每股收益（元） （二）稀释每股收益（元） 综合收益总额 表 4 JS 公司利润水平分析表 中国大学MOOC 中国大学MOOC 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 比较时期 2017 2018 212090 195416 152652 141054 1409 1441 29696 29956 15715 17996 -390 30 3617 1470 2808 684 2 3 12201 4156 655 595 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 内容，而问题与对策才是分析报告的价值所在，是分析报告 的核心内容。通过充分的分析与论证，其根本目的是发现企业经营管理中存在的主要问题， 并针对性地提出对策建议，从而发挥分析报告的“决策参考”作用。样本报告对问题与建议 的论述不是对数据表象的解读，具有一定的深度，指出了 JS 公司存在的深层问题，其建议 针对性较强，对公司管理者具有警醒与方向提示的作用。这正是财务分析报告撰写应该努力 的方向。 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 中国大学MOOC 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