考前交流——2021税法教案
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考前交流——2021税法
主讲人：叶青
交流内容
第一部分 总体提示
第二部分 重要考点提示
第三部分 互动答疑
第一部分 总体提示
1.关于答题时间安排与注意事项
2.关于记忆的税率
3.关于主观题和新政策
4.关于最后一周的复习
第二部分 重要考点提示
分两部分提示：
实体法：18个税，共十章（第2—11章）
头尾共四章：税法总论、国际税收税务管理实务、税收征收管理法、税务行政法制
【说明】交流内容以大纲列示，具体规定参考冲刺班或基础班讲义。
第二章 增值税法
一、征税范围
（一）一般规定：应税行为
1.关注应税服务（必备选择题）；应税与免税
2.境内（与所得税差异之处）；
3.为他人提供；有偿。
（二）特殊规定：
不征税项目、视同销售行为、混合销售与兼营
二、两类纳税人划分：500万某某；
三、税率与征收率（区分使用）：
（一）税率：13％、9％、6％
（二）征收率：3％、5％
四、一般纳税人应纳税额的计算（每年综合题）
（一）销项税额：
1.销售额：全额（价税分离）、差额（列举项目）
2.税率：记
3.结合纳税义务发生时间
（二）进项税额：
1.以票抵扣（扣税凭证）
2.计算抵扣（购买免税农产品、通行费、国内客运）
（三）不予抵扣项目
1.大类：用于简易、免税、集体个人；非正常损失；列举4项服务
2.区分：专用于、兼用于
（四）进项税额转出应用
1.按原抵扣转出
2.分解税额转出
（五）加计抵减
1.纳税人当期进项税额，按照生产性服务业（邮政、电信、现代服务）加计10％、生活性服务加计15％抵减应纳税额。
2.条件：四项服务销售额，占全部销售额超过50％。
（六）增量留抵退税
1.同时符合5个条件：特别关注第一个条件：
一般企业：自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万某某。
部分先进制造业：增量留抵税额大于零。
2.退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60％
【提示1】部分先进制造业纳税人退税比例100％
【提示2】进项构成比例是以票抵扣的进项税额占全部进项税额比例
（七）4个特殊行业业务：
不动产转让、不动产租赁、房地产开发、建筑业
1.两种计税方法：一档税率、两档征收率
2.销售额（全额、差额）
3.预缴：三档预征率
4.预缴与申报地点
五、简易办法：
1.适用范围（必备选择题）、征收率
2.新增：纳税人销售其收购的二手车，减按0.5％征收增值税；
六、进出口业务：
（一）进口货物应纳增值税：组价、作进项税额处理
（二）出口货物、劳务、服务应退增值税：
1.政策及范围：重点是退（免）税政策范围
2.2种退税方法：免抵退税、免退税
七、税收优惠：政策多，参看基础班讲义（必备选择题）
1.货物
2.服务
八、专用发票：
1.异常扣税凭证（70％（含）以上、超过5万某某）及处理
2.不得开具专票情形
3.新增：新办纳税人实行专用发票电子化（试点）
第三章 消费税法
一、15种应税消费品及纳税环节（必备选择题）
二、计税依据：
1.销售额：
（1）一般：不含增值税、含价外收入；包装物押金
（2）最高：换、投、抵
（3）特殊：卷烟、白酒
2.销售量：啤酒、黄酒、成品油
三、各环节应纳税额的计算（每年计算问答题）
1.生产环节：从价、复合计税
（1）自产自用：是否缴纳消费税
（2）扣税规定：范围、方法
2.委托加工环节（双方处理）：什么是、代收代缴税额计算、收回后加价销售的处理、收回后连续加工应税消费品的处理
3.进口环节
4.特殊环节：批发和零售
四、出口退免税：政策及退税计算
第四章 企业所得税法
一、所得来源地
二、应税收入与免税收入（每年综合题）
（一）营业收入范围
（二）资产处置（内部、外部）
（三）特殊事项：非货币投资、永续债利息
（四）收入确认时间
（五）免税收入项目、金额、纳税调整
三、扣除与不得扣除
（一）8项有标准的纳税调整（每年综合题）
1.项目及标准：三项经费、利息费用（资本化的利息不得扣除）、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出
2.准确确定计算扣除限额的基数，如：
工资总额、销售（营业）收入、利润总额
（二）不得扣除项目（必备选择题）：
注意企业之间、企业内部
四、其他调整
1.亏损弥补
2.资产处理：固定资产、投资（撤资、减资）
3.重组：一般处理、特殊处理
五、税收优惠
（一）综合题应用：
15％税率、加计扣除（75％及委托境外、100％）、技术转让、税额抵免、购置设备等一次扣除（500万某某）等；
（二）选择题：
小型微利企业及税额计算、减半征收项目、加速折旧等。
六、税额计算
（一）居民企业：年所得纳税调整、年税额计算（每年综合题）
（二）非居民企业——结合第12章
1.设立机构场所：25％、所得额核定
2.未设立机构场所：10％、所得额为收入全额或差额
七、征收管理
第五章 个人所得税法
一、居民个人与非居民个人：住所、居住时间（183天）
二、9个税目归类（必备选择题）
1.综合所得：工薪、劳务、稿酬、特许权使用费
2.分类所得：经营所得、财产租赁、财产转让、利息股息红利、偶然
三、免税优惠
1.区分免税与不征税
2.普惠性的
四、一般计算（每年计算问答题）
（一）居民个人综合所得（4个税目）——超额累进税率
1.预缴：
（1）工薪：按月（扣除四大类，记定额）
（2）劳务、稿酬、特许权使用费：按次（扣800或20％，稿酬减按70％；记预扣率）
2.年终汇算清缴：
（1）年收入（工薪全额计入、3项部分计入）
（2）年扣除（四大类）
（二）居民个人分项计算（5个税目）：
总思路：记比例税率（20％）；所得额（有扣除、无扣除）
重点提示：
1.经营所得
2.财产转让所得
3.股息红利
（三）非居民个人——分项征收，特别是前四项处理（统一的税率）
1.工薪：按月扣5000元（无专项等其他扣除）
2.劳务、稿酬、特许权：按次扣20％，稿酬减按70％
（四）公益捐赠：
1.一般规定：所得额的30％限额扣除
2.综合所得中：工资薪金所得可选择在预扣时扣除或在年度汇算清缴时扣除；其他三项预扣预缴时不扣除，统一在年度汇算时扣除。
3.分类所得中：经营所得可选择在预扣时扣除或在年度汇算清缴时扣除；其他按月（次）扣除。
五、特殊项目计算：关注有普遍性的，如：
年终一次奖、企业年金、股票股利、股票期权、财产转让所得等
六、征收管理：
（一）综合所得汇算清缴要求、时间、地点
（二）新增三项：
1.首次取得工资、薪金所得
2.上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得或劳务报酬所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万某某
3.全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬
第六章 城市维护建设税法和烟叶税法
一、城市维护建设税
税率、计税依据（一般、特殊）
二、烟叶税
计税依据、税额计算、地点与纳税时间
第七章 关税法和船舶吨税法
一、关税
进 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 减少复习压力，但也会面临遗漏风险。
变化：2021年教材删除了境外所得间接抵免税额的计算例题。
8.问题：请老师梳理一下今年教材中的重要新增政策？
【回复】
（1）增值税：二手车经销业务、新办纳税人电子专票；
（2）个人所得税法：预扣预缴的3个具体处理方法；境外所得税额扣除；
（3）小税种： 城建税、契税立法；关税特殊进口货物的完税价格； 资源税计税依据细化、税额计算中的扣税、充填开采置换出来的煤炭减征50％；土地增值税明确对个人免征等；
（4）国际税收税务管理实务：新增特别纳税调整程序；
（5）征管法：“偷税”改为“逃避缴纳税款”，非独立核算分支机构可自愿参与纳税信用评价等。
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