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高级审计师考试

《审计理论与审计案例分析》

主讲老师：杜老师

第二部分 审计案例分析

案例五

一、资料

2015年4月，某审计厅派出审计组对A大学2014年财务收支进行审计。近五年审计厅一直未对A大学实施过审计。以下是审计组调查了解的部分情况和取得的部分资料：

1．A大学为省属全日制普通高等学校，是财政补助的事业单位。

2．A大学下设财务处，为学校一级财务机构，主要管理财政预算拨款、学校教育科研事业收入；校办产业处，为学校二级财务机构，主要管理对校办产业的投资和经营决策；后勤处，为学校二级财务机构，主要管理学校后勤服务和附属单位收支；8个系、所设有专职财会人员和会计账簿，主要管理本单位经营收支。

3．A大学提供的2013年末、2014年末资产负债表部分项目如下（金额单位：万元）：

4．A大学提供的2013年度、2014年度收入支出表部分项目如下（金额单位：万元）：

2014年度收入支出表补充资料：

(1)教育事业支出中财政拨款支出（用财政补助收入安排的支出）数为2010万元。

(2)科研事业支出中财政拨款支出（用财政补助收入安排的支出）数为1623万元。

5．审计人员对A大学财务处2014年“应收及暂付款”科目审计中发现，“应收及暂付款-B公司”明细账如下（金额单位：万元）：

经审计人员进一步向财务处长调查， 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 外资金。

(4)对外投资及其收益情况。因为本次审计是2006年以来首次对A大学的审计，虽然A大学对外投资是以前年度发生的，但其数额较大，应对其真实性、合法性和收益情况进行审计。

(5)应收及暂付款情况。运用趋势分析法，可以看出“应收及暂付款”项目2014年与2013年相比存在重大差异，增长比例达107. 22%[(1579 -762) /762 x100%]，应作为审计的重点。

2．对于A大学对B公司借款业务，审计人员可实施以下审计程序：

(1)向A大学分管财务的副校长、财务人员进一步调查向B公司借款的原因。

(2)向B公司核实借款的真实性，了解借款的实际用途。

(3)向工商管理部门或B公司开展审计调查，掌握B公司的所有制形式，查明是否与A大学或其相关领导人之间存在关联关系。

(4)必要时，延伸审计B公司，查明借款的实际用途。

3．根据审计了解的情况，审计人员可向A大学提出如下加强财务管理的建议：

(1)A大学8个系（所）都设置财务人员和会计账簿，管理本单位经营收支，比较分散，不利于财务管理和监督，建议加强财务统一管理，将各系（所）经营收支纳入学校财务部门管理。

(2)A大学经营收支未纳入决算报表，使决算不能真实、全面反映学校的财务收支情况，建议将经营收支纳入A大学决算。

(3)财政预算拨款结余较大，使用中存在挤占、挪用等违规行为，建议加强财政资金管理和相关项目建设，提高财政资金使用效益。

本讲结束

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