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关于利润变动分析的方法

利润变动主要由销售毛利、期间费用（管销财研）以及营业外收支及税费变动的变动影响，故分为3部分进行分析

销售毛利变动，以销量变动作为主要因素

通常进行毛利变动分析时有两种多因素分析法：

（1）毛利变动额=△销售数量×比较期毛利+△毛利变化值×基期数量 或

（2）毛利变动额=△毛利变化值×比较期数量+△销售数量×基期毛利

两者的区别主要是哪个因子为主，如以销量变化分析为主，则应以公式（1）为基准；如主要分析单位毛利变化为主，则以公式（2）为基准。

为统一口径，明确以销量变化作为分析的主要因子，即以（1）作为***分析的基本公式。如需调整主要因子，则统一进行调整

由于在分析过程中，产量的变化、“固定费用”的变化必须“分析到位”，故采用“排除法”对利润变动进行分析。即在分析时，首先剔除产量变化、“固定费用”的变化对比较期毛利的影响，然后再计算销量变化的影响、毛利变化的影响，最后再还原产量变 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 期单位毛利-基期单位毛利

=比较期单位售价-比较期单位成本+

比较期固定费用

比较期产量+比较期期初库存量

?

基期固定费用

（基期产量+基期库存量）

-（基期单位售价-基期单位成本）

=（比较期售价-基期单位售价）-（比较期单位成本-基期单位成本+单位产品固定费用差额）

=售价变化-成本变化

（三）产量变化影响额

产量变化影响额=单位产品分摊的“固定费用”的差额×比较期销量

=

基期固定费用

基期产量+基期期初库存量

?

基期固定费用

（比价期产量+比较期期初库存量）

×比较期销量

其中：销量包含直接销售量和受托加工交付量

（四）固定费用变化影响额

1、固定费用变化影响额

=总变化额?

总变化额

比较期产量+期初库存量

×期末存货量

=

总变化额

比较期产量+期初库存量

×比较期销售量

期间费用变动。

期间费用根据报表相同明细项目进行比较分析，并逐层分析变动的原因

营业外收支及税费变动

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