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审计理论与实务复习题

（一）判断题1.早期的审计工作在委托代理的基础上产生，主要基于委托方自愿性需求。（√）2.信息理论认为，之所以存在审计需求，是因为审计具有改善财务信息质量和通过信号传递有效配置财务资源的作用，审计的本质功效是提高财务信息的可信性和增进财务信息价值。（√）3.保险理论认为，通过保险的方式将财务信息的信息风险全部或部分转移给保险人，需要消除财务信息中的错误和舞弊。（×）4.在合伙制度中，所有合伙人都参会与企业的经营管理。（×）5.会计师事务***制的组织形式难以得到认可的原***制的资合性质，不利于塑造审计师的个人声誉、技能和独立性以及负责任的态度。(√)

6.《民事侵权法新编》对审计责任的加重主要体现在将承担过失责任的对象从必然预见人扩大到合理预见人。如果审计师被告知经审计的财务报表将要用来申请贷款，审计师需对实际提供了贷款的人负责，此处审计师需要负责的对象是合理预见人。（×）7.1980年财政部颁布的《关于成立会计顾问处的暂行规定》确定了我国审计业务的监管机构是证监会。（×）8.审计目标伴随着审计供给的变化而产生和变化，同时受到审计需求的制约。（×）9.早期民间审计的目标主要是揭弊查错。（√）10.在我国，注册会计师审计准则要求注册会计师能够对财务报表整体不存在舞弊或者错误导致的重大错报获取绝对保证。（×）

11.“如果没有明确的相反证据，对被审计单位来说，过去被认为是正确的事项将来也将被认为是正确的。”这是审计假设的内容之一。(√ )12.虽然审计风险是无法消除的，但通过设计恰当的审计程序，可以将总的审计风险控制在可以接受的水平，这是审计假设的内容之一。(√ )13.审计证据质量可以弥补审计证据数量的不足，反之，审计证据的数量也可以弥补质量的不足。( ×)14.审计师只要存在普通过失，就需要承担审计责任。(× )15.若财务报表符合公认会计原则(GAAP)，那么就达到了所谓的“公允性”。(√ )16.在运用注册会计师职业道德概念框架时，不需要运用职业判断。(× )17.会计的目的在于提供资源利用、管理、控制和报告的信息，而审计的目的在于确定被审计信息与既定标准的相符合性程度。(√ )18.审计理论结构是对审计理论各组成要素及其相互关系的整合。(√ )19.审计的目的就是提高财务报表预期使用者对财务报表的可信赖程度，这一目的可以通过注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制发表审计意见得以实现。(√ )20.审计是实务性而不是理论性，是一系列程序、方法和技术的集合，是一种无须多加论述、调整和论证以形成“理论”的行为。(× )21.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低。(× )22.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的。(× )23.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性。( √ )24.针对抽样风险和非抽样风险，误受风险和信赖不足风险影响审计效果。(× )25.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统-般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据。( √)26.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容。(× )27.与财务报告相关的内部控制均与审计相关。( ×)28.注册会计师在实施存货监盘的过程中不应协助被审计单位的盘点工作。( √ )29.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小。( ×)30.注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密。( √ )31.如果财务报表附注遗漏了应披露的事项，并且该事项重大，注册会计师应考虑在审计报告中增加其他事项段某某说明。（×）32.如果上期财务报表未经审计，应当在其他事项段中予以说明。（√）33.如果某事项已在财务报表中恰当列报，注册会计师为了更加突出或提请进一步关注其相对重要程度，则应在审计报告中的强调事项部分沟通。（×）34.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天或早于管理层签署已审计财务报表的日期。（√）35.在意见段后增加其他事项段说明与未披露信息相关的重大错报。（×）36.如果被审计单位未按照企业会计准则的规定在财务报表中列报或披露某事项，不能将其包括在审计报告的其他事项段中。（√）37.注册会计师明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，t具无保留意见的审计报告，应属于重大过失。（×）38.注册会计师为了避免法律诉讼应采取的具体措施包括审慎选择被审计单位，对陷人财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。因为经营风险会带来审计失败，中外历史上绝大部分涉及注册会计师的诉讼案，都集中在宣告破产的被审计单位。（×）39.我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作违约、过失，应对委托人或依赖已审财务报表的第三人承担行政责任、民事责任或刑事责任。（×）40.如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现的，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。（×）41.传统风险导向审计概念处于萌芽状态的标志是美国审计准则委员会颁布的第39号审计准则公告《审计抽样》和第47号审计淮则公告《审计业务中的审计风险与重要性》包含了有关审计风险的阐述。(× )42.现代风险导向审计模型是审计风险固有风险X控制风险X检查风险。(× )43.现代风险导向审计风险评估重点放在会计和控制系统上。(× )44.风险导向审计是自上而下和自下而上相结合的审计模式。( ×)45.传统风险导向审计与制度基础审计有本质的不同。(× )46.毕马威的BMP模型的风险评估重心为交易风险。(× )47.审计师应合理评估企业经营风险，控制重大错报风险，从而将审计风险降低至可接受水平。(×)48.现代风险导向审计可分为评估固有风险、了解内部控制、控制测试、实质性测试四个环节。(×)49.现代风险导向审计将审计重心前移至风险评估。(√)50.鉴于现代风险导向审计可提高审计效率，所以该方法在会计师事务所探索初期就受到监管层的大力支持。( ×)51.剩余风险是形成重大错报风险的直接源泉，但并不意味着剩余风险能够百分百转化为重大错报风险。（√ ）52.在审计风险模型中，注册会计师可以通过运用适当的审计程序来调节评估的重大错报风险。（× ）53.若审计程序设计足够合理，执行有效性高，则检查风险有可能降低为零。（× ）

54.重要性水平与实质性程序的范围(审计证据的数量)之间存在着正向的变动关系。（× ）55.在某些情况下，实际执行的重要性水平可以高于计划的重要性水平。（× ）56.注册会计师没有必要针对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。（× ）57.注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对并评估出某一认定的重大错报风险。(×)

58.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，注册会计师应当实施细节测试。(√)

59.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。(√)60.如果在期中实施了进步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据。(×)

61.广义上，战略是企业目前的和计则的资源配置与环境相互作用的基本模式，该模式表明企业将如何实现自己的目标。（×）

62.战略管理是指对企业战略的管理，包括战略制定/形成与战略实施两个部分。（√）

63.基于战略资源学派，企业战略的主要内容是如何培有企业独特的战略资源,以及最大限度地优化配置这种战略资源的能力。（√）

64.战略风险主要来源于战略，资源和能力三者之间的不匹配和不均衡。支撑竞争优势的资源和能力的损伤或不足。（×）

65.战略的范围比商业模式更广泛，包括了商业模式。(×)66.基于风险的动态性，在审计的过程中，对客户的战略风险评估是一个系统而持续的过程，并非一次性事件。（√）67.使用鱼骨图分析法时，依次将内容写在小骨、中骨、大骨和鱼头上。(×)

68.画布分析法包括十大内容。(×)69.运用SWOT分析法可以对企业的外部环境和内部环境进行综合分析。（√）70.战略风险既有可能通过经营环节间接传导到财务报表，也有可能直接传导到财务报表。（√）

71.采购风险是指由于在采购环节上价值有效性的丧失，难以实现预期采购收益而产生损失的可能性。（√）72.生产安全风险是指生产阶段中，不能在规定时间产出合格产品，从而影响产品及时交货和资金有效周转的风险。（×）

73.当企业产品库存较少，或因管理不善造成存货减损甚至缺货时，会使企业利益受损。因此要尽量保持高库存以避免库存风险发生。（×）74.企业销售渠道模式单一、与各级分销商利润分配不当等问题属于销售环节的需求风险。（×）75.劳动力成本上升风险、员工队伍稳定风险、培训效益风险、薪酬与绩效管理风险等均属于人力资源管理风险。（√）76.供应环节内部控制中，采购计划编制只需要注意是否科学制定采购计划和预算。（×）77.企业内部控制中的生产环节，不只包含在企业内部发生的，还需要对企业外部发生的，与企业业务相关的生产环节进行内部控制。（×）78.研发环节风险的内部控制，主要需要关注研发技术风险、研发周期风险、研发成本风险。（√）79.进行产品研发时，项目未来能否为企业带来巨大的利润是唯一影响因素。(×)80.有效的内部治理与管理环节的内部控制是完成企业经营目标的重要保证。（√）

81.注册会计师进行存货监盘的主要目的是，确定被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。(×)82.错误和舞弊是两种性质不同的行为，错误是一种过失行为，而舞弊属于一种不法行为，两者不会相互转换，但两者都可能导致注册会计师的法律责任。(×)83.虽然审计准则要求注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时一般应当采用审计抽样的方法，但抽样程序不适用于对银行存款的函证。(√)84.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。(×)85.执行认定层次审计的核心在于根据进一步的审计程序，明确风险较高或关键的管理层认定，结合对应的审计目标，通过审计程序获得相关的审计证据。(×)

86.营业收人的审计目标通常是证实收人的发生认定、完整性认定、准确性认定、截止认定、分类认定和列报认定等。(√)87.审计师必须对销售与收款循环进行控制测试。(×)88.销售收入截止测试中，可以以会计账簿追查至发运凭证，也可以以发运凭证为起点追查至会计账簿，两者可以相互替代。(×)89.对应收账款进行函证主要是验证应收账款余额的完整性认定。(×)90.会计师事务所获取的函证不得提供给被审计单位作为法律诉讼的依据。(√)91.注册会计师应当以书面或口头的形式就识别出的确定要通报的内部控制缺陷与治理层沟通。（×）92.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任。

93.如果治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师也应当将与管理层沟通的事项再次与负有治理职责的相同人员沟通。(×)94.在终结审计阶段，项目合伙人和审计项目组应当考虑和评价被审计单位涉及会计政策的选择、运用和一贯性的所有事项，包括相关披露。(×)95.按是否需要调整被审计单位的账簿记录，可将审计差异分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项。(×)96.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天。(√)97.当被审计单位运用持续经营假设不适当时，应当出具否定意见的审计报告。(×)98.内部控制有效是指企业内部控制不存在缺陷。(×)99.内部控制审计立足过程观，旨在为信息生产过程提供合理保证:财务报表审计则立足结果观，旨在为最终产出财务信息的合法合规性提供合理保证。(√)

100.财务报表审计涉及范围更广，其获取的审计证据与内部控制审计证据是包含关系。(×)(二)单项选择题1.下列不属于审计假设的是(D )A.被审计单位提供的财务报表和其他资料所反映的信息存在不确定性

管理责任和审计责任是截然不同的两个概念C.审计可以增强会计信息的可信度D.审计风险是不可控制的2.下列获取审计证据的具体审计程序中，所提供的审计证据的可靠性相对较低的是( C )。A.函证 B.检查有形资产C.观察 D.分析性程序3.如里审计师在执业过程中缺乏合理的关注，即未按照审计准则的要求从事审计工作，则存在（A）A.普通过失B.重大过失 C.欺诈 D.共同过失4.形式上的独立性不包括（B）

组织上的独立B. 精神上的独立 C.经济上的独立D.人员上的独立5.与审计证据的充分性有关的因素包括（A）

A.审计证据的质量B.审计证据的来源C.审计证据的形式D.审计证据的获取方式

6.美国1972年发布的《基本审计概念说明书》中提到的审计师个人属性不包栝（D）A.独立性B胜任能力C.正直性D.权威性7.下列情况不威胁审计师独立性的是（D）A.在监证客户中拥有直接经济利益B.会计师事务所的收入过分依赖于某一客户C.会计师事务所过度推介审甘客户的股份D.为会计师事务所提供内控鉴证服务8.会计信息使用者直接评价会计信息质量面临的四大困难不包括(A)。

A.信息的及时性B.信息的重要性C.信息的复杂性D.信息的遥远性

实证审计理论建构基础的三大假说不包括(B)A.代理假说B.奖金红利假说C.信息假说D.保险假说10.莫茨和夏某某在《审计哲学》中提出的审计理论基本结构不包括(D)。

A.基本哲学B.审计假设C.审计概念D.审计目标11.审计是财务报表风险的一个转移机制。上述表达是哪-种审计需求理(B)

信息理论B.保险理论C.代理理论D.系统理论12.委托人为了使代理人服从委托人利益目标而控制代理人的行为所花费的成本是(C )。A.保证成本B.代理成本C.监督成本 D.风险成本13.信息使用者需要审计师作为独立的第三方，对信息提供者提供的财务信息的可行性发表意见，从而在实质上降低甚至消除财务信息中的舞弊和错误，上述表达是哪一种审计需求理论。（C）A.信息理论B.保险理论C.代理理论D.系统理论14.下列不是有限责任合伙制作为会计师事务所的组织形式得以推广的原因是（D）A.限制合伙人之间的连带责任B.避免注册会计师逃避责任承担C.有助于会计师事务所扩大规模D.《有限责任合伙法》的要求15.成立世界上第一个职业会计师协会的国家是(C )。A.美国 B.日本 C.英国 D.法国16.我国民国时期的审计监管主要以什么形式为主。(A )A.行业自律B.政府监管C.行业自律政.和府监管相结合D.其他17.1956年，我国企业的社会主义改造基本完成，对工商业实行公私合营。该事件为审计行业带来的变化有(A )。A.民间审计失去了服务对象，暂时退出了历史舞台B.财政部成为民间审计的监管机构C.会计师事务所成为经国家批准的事业单位D.中国注册会计师协会成立18.注册会计师行业协会的监管职责不包括（D）A.拟定执业规则B.负责会员注册及管理C.组织考试和继续教育D.对审计质量的监督检查19.美国国会于1995年通过了《私人证券诉讼改革法案》，突破了以往审计诉讼中的哪类理论问题。(C )A.代理理论B.道德风险问题C.深口袋逻辑D.有效市场理论

20.美国为促进审计目标向高强度保证发展而出台的相关法律或准则是（B）A.AICPA第53和54号审计准则公告 B.《萨班斯-奥克斯利法案》C.《审计理论与实践》D.《反国外贿赂法》

21.针对注册会计师接受审计业务前应考虑影响客户关系的事项中，无须考虑的是(C )A.考虑审计客户是否涉足非法活动B.考虑审计客户的管理层、治理层是否诚信C.重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域D.考虑审计客户财务报告是否存在可疑的问题22.下列控制活动中属于检查性控制的是(D)。A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库B.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限

采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月月末与客户对账并调查差异23.由于雾霾天气导致航班返航，注册会计师无法在预定的时间内到达存货监盘现场，下列审计程序中，最恰当的是(C)。A.检查存货相关的原始凭证B.对存货实施分析程序C.另择日期实施监盘D.扩大控制测试的范围24.评价关键审计合伙人加人公众利益实体审计客户对会计师事务所独立性产生的不利影响是否严重时，针对从该合伙人不担任关键审计合伙人至加人客户这一冷却期间，会计师事务所最应当考虑的评价依据是( A)。A.冷却期内客户是否公布了下一期年度财务报表B.冷却期间是否足够12个月C.冷却期间该关键审计合伙人是否参与事务所的业务D.冷却期间是否涵盖一个完整的会计期间25.下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的有(D )A.注册会计师应当针对每相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对每一项内部控制的有效性发表意见B.对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险C.在确定足否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何D.选取关键控制需要注册会计师作出职业判断，注册会计师需要测试那些有缺陷但合理预期不会导致财务报表重大错报的控制26.以下事项中，属于应收账款函证最有效的替代审计程序的是(D)。A.针对营业收人的实质性分析程序B.检查期后收款情况C.以发运凭证为起点，追查至销售发票、销售合同及收入明细账D.检查资产负债表日后收回的货款，检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件，检查被审计单位与客户之间的往来邮件等27.如果存在下列风险，以下做法中，很可能不被注册会计师采纳的是(B)。A.如果存在信赖过度风险，注册会计师拟实施控制测试，减少实质性程序B.如果存在信赖不足风险，注册会计师可能实施更多的控制测试，减少实质性程序C.如果存在误拒风险，注册会计师可以扩大细节测试的范围并考虑获取其他审计证据D.如果存在误受风险，注册会计师通常会停止对该账面金额继续进行测试

28.下列关于识别、评估和应对重大风险的说法中，错误的是(B)。A.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度B.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据D.在实施进步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

29.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的(C)A.询问B.观察C.分析程序D.检查30.下列各项措施中不能应对 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 ，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任B.证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、***承担连带赔偿责任C.只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，就必须承担法律责任D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大借报，却加以虚伤的陈述，仍出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失66.L注册会计师审计M公司2018年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，M公司发现小额银行存款被贪污，因而控告L注册会计师工作有过失。对此，L注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括(ABD)。A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，L注册会计师并无过失B.L.注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计

C.L.注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是M公司管理层的责任

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