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《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》修订说明

为了贯彻落实党中央、国务院决策部署，按照《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（以下简称《意见》）要求，根据立法计划，财政部加快推进《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称注册会计师法）修订工作，形成了《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》（以下简称草案）。现将有关情况说明如下：

一、修订的必要性

为了加强注册会计师行业管理，发挥注册会计师在社会经济活动中的基础服务作用，1993年10月第八届全国人大常委会第四次会议通过并发布了注册会计师法，于1994年1月起施行。2014年8月，配合行政审批制度改革，第十二届全国人大常委会第十次会议对注册会计师法进行了局部修正。现行注册会计师法为整个行业的恢复重建和规范发展提供了基本依据，做出了重要贡献。随着我国全面深化改革持续推进，注册会计师行业也面临着新的形势和挑战。习近平总书记多次对行业改革发展作出重要指示批示，就加强会计审计机构和专业化队伍建设、发挥财会监督作用等作出一系列重要论述，为行业发展提供了根本遵循。本次修订紧紧围绕贯彻落实习近平总书记重要指示批示精神和党中央、国务院的决策部署，按照“从严监管、从严执法，归位尽责，协同发力”的原则，坚持规范与发展并重，治标与治本结合，注重将实践证明行之有效的经验做法上升为法律，推动建立促进行业健康发展的长效机制。

（一）修订注册会计师法是贯彻落实党中央决策部署、进一步规范财务审计秩序的重要举措。

党中央、国务院领导多次对整治财务审计秩序、遏制财务造假作出重要指示批示。2021年8月，国务院办公厅发布了《意见》，明确要求“加快推进注册会计师行业法律和基础制度建设”，“推动加快修订注册会计师法，进一步完善行政强制措施、丰富监管工具、细化处罚标准、加大处罚力度”。因此，有必要通过修订注册会计师法，将党中央、国务院决策部署落实落细，为规范财务审计秩序、提升审计质量提供法律制度保障。

一是坚持从严监管、从严执法的需要。总体上看，我国注册会计师行业整体规模持续增长，行业发展呈现向好态势，但同时也存在“看门人”职责履行不到位的问题，部分从业人员风险意识、责任意识不强，挂名执业、网络售卖审计报告、超出胜任能力执业、无证经营等违法违规执业问题客观存在。为加强对行业“潜规则”的整治，推动建立制度化、常态化的长效机制，需要在法律中加强顶层设计，建立以日常监管和重点检查相结合为基础，以信用监管为保障的监督管理机制；需要强化社会公众的监督功能，健全优化检举制度；需要明确对各类新出现的违法违规行为的行政处罚措施，形成严惩重罚的监管态势。

二是提升特定实体审计质量的需要。当前，我国资本市场会计审计违法违规问题仍较突出。证券审计业务备案制改革实施后，一些实力较弱、规模较小的会计师事务所进入资本市场，独立性不强、胜任能力不足、审计质量不高、损害行业声誉的风险加大。除资本市场外，会计师事务所审计业务还包括中央企业决算审计、金融机构年审、城投债年审、银行间市场发债审计等涉及公众利益的领域，易引发系统性风险。因此，有必要在注册会计师法中对上述特定实体的审计业务作出专门规定，提出更高要求，加强事中事后监管。

三是适应对外开放和跨境监管的需要。我国加入世贸组织以来，会计服务市场开放程度保持较高水平，在考试、注册和执业等方面，对境外人员已经实现国民待遇。随着我国资本市场开放程度不断提高，越来越多的境外机构申请在中国境内发行债券、股票，由此带来的跨境会计审计问题需要从法律层面予以规范。为适应我 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 计证据的法律责任。建立职业责任鉴定委员会机制。

（五）规范跨境事项管理，服务对外开放。

适应我国对外开放形势和跨境融资需求，结合国际惯例，针对跨境执业、跨境监管合作等事项，提出相应措施，规范境外会计师事务所相关业务活动，引导会计师事务所加强档案管理。一是对跨境业务作出统一规定。将散见于现行制度中的涉及境外会计师事务所来中国内地临时执行审计业务、从事中国内地企业境外上市审计业务、为境外机构在中国境内发行股票和债券出具审计报告等审计业务的相关规定，作出统一规定。二是明确对等管理措施。其***国居民、中国注册会计师和会计师事务所有限制性规定的，我国可以采取对等管理措施。

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