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宏略教育《审计理论与实务》绝密押题一 一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、 错选、不选均不得分。本题共 30 分，每小题 1 分。） 1.下列表述中，属于审计产生和发展的直接动因的是：（ ） A、受托经济责任关系 B、资源财产的所有权和经营管理权分离 C、管理者内部分权制 D、资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督 2.属于固定资产内部控制弱点的是：（ ） A、出租设备时，将所得收益贷记其他业务收入 B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产 C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理 D、出售设备时，将所得收益贷记营业外收入 3.从不同的影响因素考虑，可将审计风险完整地划分为：（ ） A、固有风险和控制风险 B、固有风险和检查风险 C、控制风险和检查风险 D、重大错报风险和检查风险 4.下列表述中，不属于防范审计人员法律责任风险的对策的是：（ ） A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任 B、聘请专家和法律顾问 C、只需要遵守执业准则，不需要遵循职业道德规范 D、为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询 5.下列各项中，属于审计质量控制措施的是：（ ） A、对所有审计项目都要实施后续审计 B、在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计 C、审计工作底稿的复核制度 D、对所有审计事项均采用详查法 6.证实实收资本真实性是指：（ ） A、确认实收资本是否及时入账 B、确认实收资本账户余额是否确实存在，金额是否实际发生 C、确认实收资本的筹集是否符合规定程序 D、确认实收资本明细账是否与总账相符 7.被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序哪一项最为无效： （） A、客户必须按照产品目录中的产品代码订货 B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额 C、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格 D、严格控制产品价格，只有经授权的销售人员可以调价 8.A 企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值 600 万元，已提折旧 120 万 元，经双方协商确认的价值为 400 万元，A 企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审 计人员应作出的判断是：（ ） A、A 企业该固定资产计价正确 B、A 企业该固定资产计价错误，应为 480 万元 C、A 企业该固定资产计价错误，应为 600 万元 D、A 企业该固定资产计价错误，应为 400 万元 9.下列有关会计师事务所的组织形式的说法中，不正确的是：（ ） A、不具有法人资格 B、独立核算 C、依法纳税 D、有偿服务，自收自支 10.下列表述中，不属于社会审计的作用的是：（ ） A、提高财务信息的质量 B、提高企业经营管理水平 C、促进组织自我发展和实现目标 D、维护良好的市场秩序 11.生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为：（ ） A、材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单 B、生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单 C、存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单 D、生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单 12.下列各项因素中，与样本量的大小呈反向变动的是：（ ） A、预计总体标准差 B、可容忍误差 C、可靠性程度 D、预计总体误差 13.下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是：（ ） A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法 律责任 B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任 C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任 14.确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的审计标准是：（ ） A、该企业的资产规模 B、该企业的盈利能力 C、该企业与被审计单位关联交易的数量 D、被审计单位对该企业是否拥有控制权 15.审计人员运用系统选样法从 10000 张销售凭证中抽查 200 张。如果以第 137 号凭证作为起点， 下列样本号码中一定会被选中的是：（ ） A、157 B、167 C、177 D、187 16.下列关于投资审计目标的表述，不正确的是：（ ） A、证实投资及投资收益的真实性与所有权：企业投资的实物证明是股票、债券或出资证明等， 审计人员应确认其所有权是否属于本企业 B、证实投资的完整性：审计人员应确认，企业全部投资，无论以何种形式进行，是否全部、 无遗漏地计入在有关投资账户中 C、确认投资的合法性：审计确认被审计单位投资项目协议的合法性，揭露投资中的违法行为 D、检查与投资相关的金融资产在财务报表中披露的恰当性：确认企业金融资产和金融负债是 否以相互抵销后的净额列示 17.下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是：（ ） A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C、现金折扣需经过适当审批 D、每日盘点现金并与账面余额核对 18.甲公司是专门生产某类设备零部件的企业，审计人员对 2018 年年末的在产品进行审计，审 计人员于 2019 年 1 月 31 日进行盘点，当日盘点的在产品数量为 275 件，通过审查材料的投产 和收发记录，得知 2019 年 1 月份产品完工 40 件，在产品投产 37 件，则 2018 年 12 月 31 日在 产品应存数量为：（ ） A、278 B、272 C、270 D、268 19.下列关于国家审计的表述，正确的是：（ ） A、具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉 B、审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关 C、审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理 D、审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行 20.我国国家审计准则将使用“应当”、“不得”词汇的条款规定为：（ ） A、强制性条款 B、约束性条款 C、指导性条款 D、规范性条款 21.下列有关社会审计的表述中，不正确的是：（ ） A、社会审计组织应该保持独立性 B、我国注册会计师不准个人设立独资会计师事务所 C、事务所经济上需要依赖国家和其他行政单位，实行有偿服务、依法纳税、具有法人资格 D、社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务 22.下列有关顺查法的说法中，错误的是：（ ） A、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致 B、事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大 C、审计质量较高 D、适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位 23.国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是：（ ） A、审计决定书 B、审计实施方案 C、审计报告 D、审计通知书 24.下列各项中，不属于内部控制的局限性的是：（ ） A、内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 B、内部控制一般仅针对常规业务活动而设置 C、可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效 D、内部控制测评可能代替实质性审查 25.在利用外部专家工作时，下列各项中，对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的 是：（ ） A、外部专家 B、审计人员 C、社会公众 D、被审计单位管理当局 26.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭 证，用于反映：（ ） A、应收账款的减少 B、应收账款的增加 C、应付账款的减少 D、应付账款的增加 27.审计人员通过审核凭证、账目，观察、调查，确认职工薪酬的完整性，下列不属于职工薪 酬的是：（ ） A、短期薪酬 B、离职后福利 C、辞退福利 D、职工借款 28.下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：（ ） A、索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B、观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C、抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理 过程，以判断其是否合规 D、计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并 与财务费用等项目的相关记录核对 29.同一控制下的企业合并，审计人员认为合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账 面价值的差额应调整：（ ） A、资本公积 B、财务费用 C、其他综合收益 D、营业外收入 30.属性抽样主要运用于：（ ） A、内部控制测试 B、实质性审查 C、非统计抽样 D、判断抽样 二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全 部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。 本题共 40 分，每小题 2 分。） 31.下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有：（ ） A、签发审计报告 B、复核审计信息 C、指导监督审计组的审计工作 D、对审计决定书提出审理意见 E、对审计项目组实施结果承担最终责任 32.下列有关审计风险的表述，正确的有：（ ） A、审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段 B、固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险 C、审计风险是客观存在的，但具有潜在性 D、审计风险可以控制，但不能完全消除 E、对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力 33.下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的有：（ ） A、审阅与薪酬业务有关的规章制度 B、审查薪酬费用的账务处理是否正确 C、检查工资汇总表是否经过授权审批 D、抽查考勤单有无工资发生部门主管签字 E、抽查工资分配转账凭证是否连续编号，是否经财会部门主管审核 34.如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在，审计人 员可以采取的程序有：（ ） A、编制对外投资明细表 B、检查长期投资明细账 C、向代保管机构发函询证 D、逐笔检查被审计单位相关会计记录 E、会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点 35.下列选项中，审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用：（ ） A、盘点法 B、核对法 C、分析法 D、调节法 E、检查法 36.为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有：（ ） A、函证银行存款余额的同时函证银行借款业务 B、分析财务费用账户，确定有无付款利息源自未入账的长期负债 C、向被审计单位索取债务说明书 D、审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下 E、由明细账入手追查至相关原始凭证 37.下列各项中，属于薪酬业务循环中信息传递程序控制的有：（ ） A、编制用工计划要经主管人员审查批准 B、负责编制工资单的人员不负责工资单的审核 C、保管工资与记录工资的人员相互独立 D、会计不负责支付工资 E、企业设计一式多联、预先连续编号的原始凭证分别由不同的部门进行分权管理 38.在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比 较合理的解释是：（ ） A、该设备已提足折旧但仍在使用 B、同类设备的市场价格上升 C、该设备增加了改良装置 D、该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整 E、该设备原入账价值由于某种差错而被少计 39.对票据贴现的审查，审计人员在审查时注意：（ ） A、票据贴现的款项是否及时足额入账 B、票据贴现的计算是否正确 C、票据拒付是否及时转账 D、分析评价应收票据可兑现程度 E、应收票据在财务报表中披露正确性的审查 40.国家审计的审计程序包括的阶段有：（ ） A、审计计划阶段 B、审计准备阶段 C、审计实施阶段 D、审计报告阶段 E、审计审查阶段 41.在货币资金业务中，下列各项中，应当相互独立的职责有：（ ） A、收入单据的开具与审核 B、银行存款的收支与登记银行存款日记账 C、库存现金的收支与登记库存现金总账 D、保管支票与保管印章 E、收付款结算办理与审核 42.审计标准可以按不同的标准进行分类，不同种类的审计标准有不同的用途。下列选项中， 属于按审计标准的来源进行分类的有：（ ） A、法律、法规 B、内部制定的审计标准 C、规章制度 D、业务规范和技术经济标准 E、外部制定的审计标准 43.下列方法中属于统计抽样方法的有：（ ） A、随机选样 B、分层选样 C、属性抽样 D、变量抽样 E、系统选样 44.下列方法中，可以用来收集审计证据的有：（ ） A、检查 B、观察 C、询问 D、外部调查 E、分类 45.计算机审计软件根据适用的专业领域不同，划分为：（ ） A、一般审计软件 B、联网审计软件 C、通用审计软件 D、专业审计软件 E、审计全过程管理软件 46.下列关于检查这一审计取证具体方法的表述中，正确的有：（ ） A、检查包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型 B、检查原始凭证主要是检查其是否与记账凭证相一致 C、检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，不适用于有价证券 D、检查有形资产能为权利和义务提供可靠的审计证据 E、检查有形资产能为存在性提供可靠的审计证据 47.为审查工资费用在各产品成本中的分配是否正确，审计人员应审查的文件有：（ ） A、员工调配单 B、生产统计表 C、工资支付凭单 D、工资费用分配表 E、个人所得税代扣代缴凭证 48.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：（ ） A、提出采购申请与批准采购申请相互独立 B、只有经过授权的人员才能提出采购申请 C、仓库保管人员负责购进货物的验收 D、由业务经办人员对卖方发票进行检查 E、作废的支票与未签发的支票一同保管 49.审计人员进行资本公积使用合法性审查时，主要的审查内容有：（ ） A、资本公积转增资本有无权力机构的正式决议 B、审查有无利用资本公积进行各种营私舞弊的情况 C、实际转增的资本额与审批数额是否一致 D、审查投入资本转为实收资本与资本公积的比例是否合理 E、检查政府批文、拨款凭证及项目完成记录和项目决算书 50.下列选项中，资产负债表编制程序的控制包括：（ ） A、记账控制 B、结账控制 C、审核控制 D、对账控制 E、试算平衡控制 三、综合分析题（本题包括 3 个案例答题，每个案例答题 10 分，共 30 分。每个案例答题包括 5 道小题，每道小题 2 分。每道小题各有四个备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确 答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错 选的情况下，选对一项得 0.5 分。） 案例一 （一）资料：1、2019 年 2 月，某审计组对 A 公司 2018 年度固定资产业务进行了审计，审计 人员发现 A 公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建 工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧；因市价上涨，将以前 年度计提的减值准备恢复；经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产。 2、2019 年 4 月，某审计组对 A 公司 2018 年度财务收支情况进行审计。审计人员发现在销售 业务中，按照 A 公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员是同一人。 3、2019 年 2 月，某审计组*** 2018 年度财务收支情况进行审计。审计人员发*** 于 2018 年 6 月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值为 1200 万元，已计提折旧 400 万元，减值准备为 100 万元。在改良过程中，领用原材料 300 万元（购买时的增值税进项 税额为 34 万元），发生其他支出 60 万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为 1094 万元。 4、2019 年 3 月，某审计组*** 2018 年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业 务循环的审计情况和资料如下：（1）审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近 3 年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。（2）审计人员对丙 公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：①审计人员参与制订盘点计划；②审计人员自始 至终在现场监督盘点的进行；③在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；④将盘点 结果与明细账余额核对。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 51.针对“资料 1”中，以上 A 公司账务处理，审计人员确认正确的有：（ ） A、将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程 B、对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧 C、因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复 D、经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产 52.针对“资料 2”中，这一情况具体违反了内部控制的哪一项要求：（ ） A、职责分工控制 B、业务授权控制 C、独立检查 D、凭证与记录控制 53.针对“资料 3”中，对于改良支出后建筑物的入账价值，假定不考虑其他因素，审计人员 应某某***做如下调整：（ ） A、调减固定资产 340 万元 B、调减固定资产 50 万元 C、调减固定资产 84 万元 D、不需要调整 54.针对“资料 4”中，审计人员实施监盘工作的要点中正确的有：（ ） A、审计人员参与制订盘点计划 B、审计人员自始至终在现场监督盘点的进行 C、在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录 D、将盘点结果与明细账余额核对 55.审计人员实施监盘时，可以采取的方式有：（ ） A、对所有的固定资产监盘 B、对无法移动的固定资产，可以重点抽查验证 C、对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证 D、对可移动的固定资产，可以在较大范围内抽查验证 案例二 （一）资料：2019 年 4 月，审计组*** 2018 年度财务收支进行了审计。在***固定 资产业务进行审计时，发现如下情况： 1、该公司与设备懫购有关的部分内部控制如下： （1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门； （2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划； （3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行； （4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。 2、审计人员***固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的 记录均为 3 台，但实物盘点的结果是 4 台。 3、审计人员在***固定资产入账价值进行审查时，发现 2018 年年初购入乙设备的入账价 值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。 4、审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查， 发现 2018 年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为 15%。 (二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 56.该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：（ ） A、采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门 B、设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划 C、采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行 D、采购的设备到货后，由采购部门组织验收 57.该公司有一台甲设备未登记的原因可能有 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 ，不能发现折旧未计提。 选项 C，比较的结果会发现应计提金额大于实际计提折旧额，能够发现丙设备未计提折旧。选 项 D，对比后会发现，2018 年的比例小于以前年度，因为计提的折旧金额未发生较大变化，但 是固定资产的原值大幅增加，通过这一比例的变化能够判断。 61.【正确答案】：D 【答案解析】：选项 D，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点 真实性。 62.【正确答案】：B 【答案解析】：材料盘点时，审计人员自始至终地监督盘点的进行，并不亲自进行盘点。 63.【正确答案】：C 【答案解析】：已经入库的原材料需要进行暂估入库。 64.【正确答案】：BD 【答案解析】：如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下 列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：（1）向持有 被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程 序。 其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。 65.【正确答案】：ABCD 【答案解析】：以上均可能导致回函金额与函证金额存在差异。 [文章尾部最后500字内容到此结束,中间部分内容请查看底下的图片预览]

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